财政部关于印发《企业会计准则--投资》的通知（十五)
六、长期投资减值例16：A企业1997年1月1日对B企业长期股权投资的账面价值为450000元，A企业持有B企业的股份为75000股，并按权益法核算该项长期股权投资。同年7月5日，由于B企业所在地区发生洪水，企业被冲毁，大部分资产已损失，并难有恢复的可能，使其股票市价下跌为每股2元。A企业提取该项投间减值准备的会计处理如下：
应提减值准备＝450000－2×75000＝300000（元）
借：投资收益——长期投资减值准备 300000
贷：长期投资减值准备——B企业 300000
七、投资的划转
例17：A企业“长期股权投资——K企业”科目的账面余额78000元，计提跌价损失准备20000元，A企业对K企业的股权投资按成本法核算。由于A企业急需现金用于生产经营周转，故打算出售K企业的股份，但在1997年12月31日尚未找到买主，则A企业在编制1997年度会计报表时，将该项投资转为短期投资。
A企业的会计处理如下：
借：短期投资——股票（K企业） 58000
长期投资减值准备——K企业 20000
贷：长期股权投资——K企业 78000
八、投资的处置
例18：B企业1996年以固定资产向C企业投资，投资成本为35000元，投资成本超过投出资产账面价值的差额5000元，计入资本公积3350元，计入递延税款贷方1650元、1997年，B企业出售该项投资，出售所得收入45000元。假设所得税率为33％。B企业的会计处理如下：
借：银行存款 45000
贷：长期股权投资——C企业 35000
投资收益——股权出售收益 10000
应交所得税＝［45000－（35000-5000）］×33％＝4950（元）
应计入损益的所得税费用＝10000×33％＝3300（元）
借：所得税 3300
递延税款 1650
贷：应交税金——应交所得税 4950
借：资本公积——股权投资准备 3350
贷：资本公积——其他资本公积转入 3350
失效日期：
