保险公司会计制度（十四）
第2141号科目 应付工资一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、按规定手续向银行提取现金准备发放工资，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
三、月份终了，应将本月应发的工资进行分配：
1.经营、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
2.应由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
3.应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。
四、本科目应按职工类别设置明细账。
五、本科目期末一般应无余额，如果公司本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果公司实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
第2142号科目 应付福利费
一、本科目核算公司提取的职工福利费。
二、公司提取福利费时，借记“营业费用”科目，贷记本科目。支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。
第2143号科目 应付保户利差
一、本科目核算公司人寿保险业务按保险合同约定发生的应付给保户的利差支出。
二、期末，按精算部门提供的应付保户利差金额，借记“保户利差支出”科目，贷记本科目；支付保户利差时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
三、本科目应按保户设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的保户利差。
第2145号科目 应付利润
一、本科目核算公司应付给投资者的利润。
二、公司计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。实际支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按投资者设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的利润。
第2146号科目 应交税金
一、本科目核算公司应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。
公司交纳的印花税、契税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、公司按规定计算出应交的税金，借记“营业税金及附加”、“其他支出”、“所得税”、“营业费用”、“在建工程”、“应付工资”等科目，贷记本科目；缴纳各种税金（包括补交税金）时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目按税金种类设置明细账。
四、本科目期末如为贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交的税金。
第2149号科目 其他应付款
一、本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如职工未按期领取的工资、应付退休职工的统筹退休金、教育费附加等。
二、公司发生应付、暂收款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记有关科目。
三、本科目应按单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款项。
