金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（十八）
1910 长期待摊费用一、本科目核算公司发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度分期摊销的各项费用。如开办费、固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出（含装修装潢支出，下同）以及摊销期限在1年（不含1年）以上的其他待摊费用等。
二、开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间的人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损益等支出。开办费应当从公司开始经营之日起，按3年的期限平均摊销。
固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销；以经营租赁方式租入的固定资产改良支出应按有效租赁期限或3年两者孰短的期限平均摊销；其他长期待摊费用应按费用项目的受益期限平均摊销。
三、公司发生的长期待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；分期摊销时，借记“营业费用——管理费用”科目，贷记本科目。
四、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司尚未摊销完毕的各项长期待摊费用的摊余价值。
2101 短期借款
一、本科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
二、公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。发生的短期借款利息，借记“利息支出”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。归还短期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。
2111 应付账款
一、本科目核算公司接受劳务等发生的各种应付款项。
二、发生应付账款时，借记有关科目，贷记本科目。支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
三、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。
2121 应付工资
一、本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。不论是否在当月支付，都通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。按规定手续向银行提取现金时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“其他应付款”、“应交税金”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“营业费用——人员费用”等科目，贷记本科目。
三、公司应设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
四、本科目期末一般应无余额。如果公司本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果公司实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。
