彩票业务会计处理规定（四）
财会[2001]63号
1.中央级彩票机构的账务处理
（1）因购入热敏纸、投注单等材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，贷记“预付账款”科目；补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。
（2）期末，根据业务部门销售统计，计算应向省级彩票机构收取的本级发行经费，借记“应收账款──某省”科目，贷记“待收财政专户款”科目。
收到省级交来的本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款──某省”科目；同时，借记“待收财政专户款”科目，贷记“应缴财政专户款”科目。
（3）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）收到财政返还本级发行经费，借记“银行存款”科目，贷记“事业收支”科目。
2.省级彩票机构的账务处理
（1）由中央级彩票机构统一购入热敏纸、投注单等材料的，向上级领用或向下级调出材料，只作数量登记，不作账务处理。
（2）由省级彩票机构自行购入热敏纸、投注单等材料的，因购入材料而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
收到所购材料，根据发票账单所列金额，借记“材料”科目，按补付材料款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
材料出库时，按其实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“材料”科目。
（3）彩票销售结算应分别以下情况进行账务处理：
①先收款后结算的，收到代销点交来的彩票销售款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。
定期结算时，将彩票销售结算情况与业务部门销售统计进行核对，核对相符后进行账务处理，按已收到的彩票销售款，借记“预收账款”科目，按未收到的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按从销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从销售款中内扣的代销点代销费，借记“事业支出”科目，按业务部门销售统计，贷记“彩票销售结算”科目。
②先结算后收款的，定期结算时，根据业务部门销售统计，按从彩票销售款中内扣的代兑奖金，借记“应付返奖奖金”科目，按从彩票销售款中内扣的代销点代销费，借记“事业支出”科目，按应收未收的彩票销售款，借记“应收账款”科目，按其合计，贷记“彩票销售结算”科目。
收到代销点交来的彩票销售款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
（4）期末，将彩票销售款按规定的比例进行分配，按业务部门销售统计，借记“彩票销售结算”科目，按规定比例计算的返奖奖金，贷记“应付运奖奖金”科目，按规定比例计算的公益金和本级发行经费，贷记“应缴财政专户款”科目，按比例计算的中央级发行经费，贷记“应付账款──中央”科目，按比例计算的基层发行经费，贷记“应付账款──基层单位”科目。
（5）按规定期限上缴财政时，借记“应缴财政专户款”科目，贷记“银行存款”科目。
收到财政返还本级彩票发行经费时，借记“银行存款”科目，贷记“事业收入”科目。
（6）上交中央级彩票发行经费，借记“应付账款──中央”科目，贷记“银行存款”科目。
（7）兑付浮动奖金时，按实际支付金额，借记“应付返奖奖金”科目，贷记“银行存款”科目，按代扣代交的个人所得税，贷记“其他应付款──代扣代交个人所得税”科目。
（8）支付代销点代销费（不实行内扣的），借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”科目。
（9）弃奖奖金转增调节基金，借记“应付返奖奖金──浮动奖金、固定奖金”科目，贷记“应付返奖奖金──调节基金”科目。
（10）从调节基金中划拨款项到返奖奖金中，借记“应付返奖奖金──调节基金”科目，贷记“应付返奖奖金──浮动奖金”科目。
