一、单项选择题（本题型共5大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1.ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事，下列说法正确的是（ ）。
A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C.对审计业务进行质量控制复核
D.解除业务约定
2.ABC会计师事务所承接了A公司自20×5年至2×10年度财务报表审计业务，2×10年度财务报表审计工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是（ ）。
A.自身利益
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
3.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A.乙注册会计师的叔叔持有A公司l00股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目
4.在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是（ ）。
A.使用共同的名字、字号和标识
B.定期交流客户资料、收费等信息
C.拥有共同的经营战略和质量控制政策
D.共同分担开发审计方法的成本
（二）ABC会计师事务所接受委托对B公司2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
5.乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是（ ）。
A.每个账户被选中的机会相同
B.余额为零的账户没有被选中的机会
C.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
D.在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性
6.乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是（ ）。
A.充分性和适当性
B.适当性和完整性
C.相关性和完整性
D.适当性和可理解性
7.乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。
A.减少样本的非抽样风险
B.无偏见地选取样本项目
C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率
D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
8.乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（ ）。
A.乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
9.乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为（ ）。
A.对全部项目进行测试
B.对特定项目进行测试
C.运用统计抽样的方法
D.综合运用统计抽样和非统计抽样
10.乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（ ）。
A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
（三）ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
11.经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（ ）。
A.如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围
B.由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解
C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查
D.如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量
12.C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是（ ）。
A.向W公司发出了M公司要购买的商品
B.商品发出后未开具销售发票
C.发出商品的实际数量超过了批准的数量
D.销售发票可能未附发运凭证
13.信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是（ ）。
A.不恰当的人为干预
B.未经授权改变主文档的数据
C.不具有一贯性
D.数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
（四）丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14.丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A.财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C.财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D.财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
15.丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（ ）。
A.D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B.竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C.D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
16.下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。
A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
C.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
17.在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（ ）。
A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的
（五）戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18.对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是（ ）。A.应收账款账面余额
B.主营业务收入的确认
C.销售折扣的计算
D.坏账准备的计提
19.戊注册会计师计划测试E公司2×10年度主营业务收入的发生，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（ ）。
A.从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
B.从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
C.抽取2×10年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
D.抽取2×10年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
20.注册会计师在检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师需要考虑提出调整建议的是（ ）。
A.M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
B.N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
C.W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
D.E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入
二、多项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）己注册会计师负责对F公司2×10年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，己注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1.已注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动 的有（ ）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.详细了解F公司及其环境
D.就审计业务约定条款达成一致意见
2.下列不属于己注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作的有（ ）。
A.了解F公司的财务状况、生产情况、内部控制等
B.了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计报告的意见类型等
C.商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取
D.明确F公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程
3.计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，下列各项属于总体审计策略内容的有（ ）。
A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作
B.向具体审计领域分配资源的数量，包括派送的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算
C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配
D.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核
4.己注册会计师执行的下列程序中，属于具体审计计划内容的有（ ）。
A.了解F公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
B.依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间和范围
C.确定F公司财务报表审计范围
D.针对F公司存在的关联方、持续经营等特定项目所执行的审计程序的性质、时间和范围
（二）ABC会计师事务所接受G公司委托，负责审计G公司2×10年度的财务报表，庚注册会计师担任项目负责人。在审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.庚注册会计师正在考虑在审计完成阶段使用分析程序的目的、方法和作用。以下有关对已审财务报表实施分析程序的各种说法中，恰当的有（ ）。
A.对已审财务报表实施分析程序的技术、方法与对未审财务报表实施的分析程序相同
B.如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑重大错报风险的评估是否适当
C.确定经审计调整后的财务报表整体是否与对G公司的了解一致，是否具有合理性
D.根据分析程序形成的结果。评价此前计划实施的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序
6.在审查应付账款时，注册会计师决定结合G公司的实际情况，选择适当的方法对应付账款实施实质性分析程序。下列实质性分析程序中，庚注册会计师可以选择实施的有（ ）。A.将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因
B.根据存货、营业收入、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
C.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
D.计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
7.注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时，如果识别出以前未识别的重大。错报风险，注册会计师应当（ ）。
A.重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
B.重新评价之前计划的审计程序是否充分
C.重新考虑是否解除业务约定
D.考虑是否有必要追加审计程序
（三）ABC会计师事务所的辛注册会计师接受H公司委托，负责审计H公司2×10年度的财务报表，在了解被审计单位内部控制的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
8.下列关于内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序
B.一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制是否执行
C.内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当
D.与审计相关的控制，包括H公司为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
9.注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
A.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征
B.被审计单位经营的多样性和复杂性
C.内部控制的情况和适用的要素
D.一项特定控制（单独或连同其他控制）是否以及如何防止或发现并纠止重大错报
10.内部控制存在固有限制性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，内部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。
A.对于不经常发生或未预计到的业务，不设置内部控制
B.招聘不到合适的人员行使内部控制职能
C.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
D.由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避
（四）壬注册会计师负责对I公司2×10年度财务报表实施审计。在对存货实施审计的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
11.在对I公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托甲公司代为保管的C材料，壬注册会计师在制定存货监盘计划时应当（ ）。
A.将C材料纳入存货的监盘范围
B.利用I公司的账簿记录确认C材料的账面价值
C.向甲公司实施函证
D.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，壬注册会计师应当考虑实施存货监盘或 利用其他注册会计师的工作
12.在制定存货监盘计划时，以下各项中属于注册会计师应考虑的事项有（ ）。
A.存货盘点的时间安排
B.存货的存放地点（包括不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险）
C.被审计单位是否一贯采用永续盘存制
D.是否需要专家协助
13.壬注册会计师在执行监盘程序时，下列做法恰当的有（ ）。
A.注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据
B.对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
C.在抽盘已盘点的存货时，壬注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性
D.注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据
14.壬注册会计师在实施监盘的过程中，有关做法恰当的有（ ）。
A.在I公司盘点存货前，壬注册会计师应观察盘点现场
B.由于通过抽盘发现了一些差异，因此直接建议I公司对存货重新盘点
C.由于通过抽盘发现了一些差异，壬注册会计师应当查明原因，考虑增加检查的范围
D.如果需要重新盘点，其范围可以限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组
（五）癸注册会计师负责对J公司2×10年度财务报表进行审计，癸注册会计师遇到下列有关舞弊的问题，请代为做出正确的专业判断。
15.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当确定的总体应对措施包括（ ）。
A.评价J公司对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
B.考虑人员的适当分派和督导
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性
D.改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序
16.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“动机或压力”因素的有（ ）。A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力
B.内部控制存在缺陷
C.管理层态度不端
D.J公司财务稳定性受到不利经济环境的威胁
17.为应对J公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有（ ）。
A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘
B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点
C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较
D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作
18.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。癸注册会计师拟测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的调整是否适当，其主要的程序包括（ ）。A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动
B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
D.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设
（六）ABC会计师事务所承接了K公司2×10年度财务报表审计业务，在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
19.ABC会计师事务所于2×11年2月25日完成审计工作，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第一类期后事项的有（ ）。
A.2×10年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万元，2×11年1月24日终审判决
B.2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——L公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月10日，L公司因长期经营不善破产，没有收回任何款项
C.2×10年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款——Z公司按照10%计提了坏账准备，2×11年2月26日，2公司发生火灾被迫破产，没有收回任何款项
D.2×10年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2×11年1月24日终审判决
20.注册会计师为发现审计年度必须弄清的期后事项，应向K公司管理层询问，询问的内容应包括（ ）。
A.是否发生新的担保或承诺
B.对未来事项或协议的财务承诺
C.是否计划出售或购进资产
D.是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项
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