一、单项选择题
1、答案：D　 依据：《审计》教材第217页
2、答案：　　依据：《审计》教材第115页
3、答案：C　 依据：《审计》教材第290页
4、答案：A 　依据：《审计》教材第373页
5、答案：D　 依据：《审计》教材第172、180页
6、答案：D   依据：《审计》教材第160页
7、答案：C 　依据：《审计》教材第268页
8、答案：C　 依据：《审计》教材第311页
9、答案：C　 依据：《审计》教材第318页
10、答案：A　依据：《审计》教材第352—366页
11、答案：A　依据：《审计》教材第204页
12、答案：B　依据：《审计》教材第409页
13、答案：D　依据：《审计》教材第502页
14、答案：B　依据：《审计》教材第513页
15、答案：C　依据：《审计》教材第579页
二、多项选择题
1、答案：B、C、D    依据：《审计》教材第17—18页
2、答案：A、D　　   依据：《审计》教材第107、108页
3、答案：A、B、C　  依据：《审计》教材第112页
4、答案：A、C、D　  依据：《审计》教材第140页
5、答案：A、B　　   依据：《审计》教材第201页
6、答案：A、C　　   依据：《审计》教材第298页
7、答案：A、B、C、D　依据：《审计》教材第392页
8、答案：B、C、D　  依据：《审计》教材第134页
9、答案：A、B、D　  依据：《审计》教材第429页
10、答案：A、B、C   依据：《审计》教材第476—477页
11、答案：B、C、D   依据：《审计》教材第612页
12、答案：A、B、D   依据：《审计》教材第626页。
三、判断题
1、答案：×　　依据：《审计》教材第90页
2、答案：×　　依据：《审计》教材第312页
3、答案：√　　依据：《审计》教材第123页
4、答案：×　　依据：《审计》教材第255页
5、答案：√　　依据：《审计》教材第385页
6、答案：×　　依据：《审计》教材第422页
7、答案：×　　依据：《审计》教材第563页
8、答案：√　　依据：《审计》教材第534页
9、答案：√　　依据：《审计》教材第576页
10、答案：× 　依据：《审计》教材第599页
四、简答题
1、答案：（1）甲注册会计师获取审计证据的审计方法有监盘、观察、分析性稞、计算、检查、查询及证函。

　　（2）审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

　　依据：《审计》教材第148—166页

2、答案：
　　（1）注册会计师对内部控制研究和评价的三个步骤为：1）了解被审计单位的内部控制情况；2）实施符合性测试；3）评价控制风险。

　　（2）注册会计师只有在确认以下事项的情况下，才能将控制风险评价为低水平：1）控制政策和程序与会计报表认定相关；2）通过符合性测试已获得审计证据证明内部控制有效。

　　依据：《审计》教材第233、252页

3、答案：（1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

　　（2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。

　　（3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

　　（4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

　　依据：《审计》教材第454－458页

4、答案：（1）对于W公司自2000年1月1日至2000年2月20日之间发生的期后事项，丙注册会计师应实施专门的审计程序对期后事项进行审计。

　　对于W公司自2000年2月21日至2000年3月5日之间发生的期后事项，丙注册会计师获知后应及时与被审计单位管理当局讨论。必要时，还应追加适当的审计程序。

　　（2）丙注册会计师确定审计报告日期的方法有两种：①签署双重日期，即保留2000年2月20日的审计报告日，并就火灾损失注明2000年2月28日新的审计报告日。②更改审计报告日期，即将2000年2月20日原审计报告日推迟至2000年2月28日完成追加审计程序时的审计报告日。

　　推迟外勤审计工作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围；注明双重日期的做法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。

　　依据：《审计》教材第497－501页
五、综合题
1、答案：（1）就Y公司存在的第（1）个情况，A和B注册会计师应当发表拒绝表示意见。代为编制相应拒绝表示意见审计报告的说明段如下：

　　我们接受委托，对贵公司1999年12月31日的资产负债表及该年度的利润及利润分配表、现金流量表进行审计。贵公司大部分的生产经营业务由在国外的S分公司从事，其提供的1999年度会计报表反映，主营业务收入为108000万元、主营业务成本为90000万元、利润总额为3240万元，均占Y公司相应会计报表项目金额的60％。该会计报表未经其他会计师事务所审计，我们也未赴国外进行审计。因此，我们无法采用适当的审计程序以证实S公司1999年度会计报表的合法性、公允性和一贯性。

　　（2）就Y公司存在的第（2）个情况，A和B注册会计师应当发表否定意见。代为编制相应否定意见审计报告的说明段如下：

　　经审计，我们发现，1999年1月1日，由于贵公司的被投资W公司增加了新的投资者和资本，使贵公司在W公司中持有的股权比例从原有的48％降至10％，对W公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法。贵公司因此冲回1991年至1998年原按权益法核算已计入投资损失中的属于38％的部分，共计3000万元，相应调整为1999年度的投资收益。我们认为，按照《股份有限公司会计制度》的规定，权益法改按成本法核算，长期股权投资账面价值应保持不变。

　　贵公司这一做法虚增1999年度利润总额3000万元，虚增资产3000万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

　　（3）就Y公司存在的第（3）个情况，A和B注册会计师应当发表带说明段的无保留意见。代为编制相应无保留意见审计报告的说明段如下：

　　此外，我们注意到，如会计报表附注xx所述，贵公司于1999年度以108000万元的售价将1000万公斤a产品销售给控股股东P公司。此交易总价比市场价高4000万元。

　　（4）就Y公司存在的第（4）个情况，A和B注册会计师应当发表保留意见。代为编制相应保留意见审计报告的说明段如下：

　　经审计，我们发现，1999年1月1日，贵公司经批准接面值发行了15000万元五年期、票面年利率为4.2％、到期还本付息的企业债券，贵公司应计提1999年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本，378万元应列支财务费用，但贵公司未予以计提。我们认为上述会计处理方法违反《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的规定，虚增了1999年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出了调整建议，贵公司拒绝采纳。

　　依据：《会计》教材有关章节，《股份有限公司会计制度》，《企业会计准则——关联方关系及其交易的披露》，《审计》教材第七章第二节、第十六章第三节，《独立审计具体准则第7号——审计报告》，《独立审计具体准则第10号——审计重要性》，《独立审计具体准则第16号——关联方及其交易》。
2、答案：

　　（1）

　　1）就情况（1），A和B注册会计师应建议X公司：

　　①将应付账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至预付账款项目：

　　借：预付账款——b公司　　1500万元
　　　贷：应付账款——b公司　1500万元

　　②将预收账款中的借方余额部分通过会计报表重分类调整至应收账款项目：

　　借：应收账款——h公司　　2000万元
　　　贷：预收账款——h公司　2000万元

　　③按期末应收款项余额的6％补提坏账准备（21000＋1692＋2000）×6％－1260=221.52（万元）

　　借：管理费用——坏账损失221.52万元
　　　贷：坏账准备　　　221.52万元（2）

　　2）对于审计发现的情况（2）：

　　①库存原材料短缺属于1999年度发生的事项，应建议X公司区分不同原因调整1999年度相应的会计报表项目，作以下调整分录：

　　借：营业外支出——非常损失　　　　　　　　250万元
　　　　管理费用——物料消耗　　　　　　　　　45万元
　　　　其他应收款——张三　　　　　　　　　　5万元
　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　300万元

　　②对5万元其他应收款余额按6％的比例计提坏账准备，5×6％=0.3（万元）：

　　借：管理费用——坏账损失贷：坏账准备

　　3）对于审计发现的情况（3），A和B注册会计师应建议X公司按权责发生制补记1999年度的国库券投资收益15万元（500万元×3％）：

　　借：长期债权投资——应计利息　15万元
　　　贷：投资收益——债券利息收入15万元

　　4）就审计发现的情况（4），A和B注册会计师应提请X公司作如下调整分录：

　　借：营业外支出——赔款损失120万元贷：其他应付款——贷款银行120万元5）对于审计发现的情况（5）：

　　①A和B注册会计师应提请X公司结合上述影响损益的审计调整分录，调减企业所得税，（221.52＋250＋45＋0.3＋120）×33％=210.15（万元），作如下调整分录：

　　借：应交税金——企业所得税　210.15万元
　　　贷：所得税　　　　　　　　210.15万元

　　②经上述审计调整后，X公司1999年度实现的净利润为2630.33万元（3042－221.52－250－45－0.3－120＋210.15＋15），故应提取法定盈余公积263.03万元（2630.33×10％），应提取法定公益金131.52万元（2630.33×5％），建议作如下审计调整分录：

　　借：利润分配——提取法定盈余公积　　263.03万元
　　　　利润分配——提取法定公益金　　　131.52万元
　　　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　263.03万元
　　　　　盈余公积——法定公益金　　　　131.52万元

　　③根据X公司董事会股利分配方案，以1999年12月31日总股本20000万股（每股面值1元）为基数，每10股送2股、派现金0.60元。对送股不作调整分录，对拟派发的现金股利1200万元（20000万元×O.6÷10），建议作如下调整分录：

　　借：利润分配——应付普通股股利　1200万元
　　　贷：应付股利　　　　　　　　　1200万元

　　④根据X公司董事会股利分配方案，资本公积每10股转1股。则并转股本2000万元（20000×1÷10），建议作如下审计调整分录：

　　借：资本公积——其他资本公积转入2000万元
　　　贷：股本　　　　　　　　　　　2000万元

　　依据：《会计》教材有关章节，《股份有限公司会计制度》，《企业会计准则——资产负债表日后事项》，《审计》教材第十章第五节、第十三章第四节、第十五章第一节。