四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算复数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试卷上无效。）

1.某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：

（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；

（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；

（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；

（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；

（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。

（其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税；

（5）商城5月份应缴纳的增值税。

参考答案：

（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25/（1+17%）*5%＝1.25（万元）

（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000*0.03/（1+17%）*5%＝2.56（万元）

（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）/（1+17%）/（1－5%）*5%＝31.58*5%＝1.58（万元）

（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2/（1+17%）*5%＝3（万元）

（5）商城5月份应缴纳的增值税＝[29.25/（1+17%）+2000*0.03/（1+17%）+31.58+70.2/（1+17%）]*17%－8.5＝20.04（万元）

2.位于县城的某建筑安装公司2007年8月发生以下业务：

（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；

（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；

（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；

（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；

（5）将自建的一栋宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；

（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；

（3）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；

（4）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；

（5）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；

（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

参考答案：

（1）承建厂房工程应缴纳的营业税＝800*10%*3%＝2.4（万元）

（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）*3%＝6.6（万元）

（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税＝40*3%＝1.2（万元）

（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税＝（35+5+10）*3%＝1.5（万元）

（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780*（1+15%）/（1－3%）*3%+（1000+5）*5%＝77.99（万元）

（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）*（5%+3%）＝7.18（万元）

3.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2007年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地增值税；

（6）企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（7）企业应缴纳的房产税。

参考答案：

（1）取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）*50%＝2080（万元）

（2）应扣除的开发成本的金额＝3000*50%＝1500（万元）

（3）应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）*10%＝358（万元）

（4）应扣除的有关税金＝6500*5%*（1+7%+3%）+6500*0.05%＝360.75（万元）

（5）扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元）

增值税率＝（6500－4298.75）/4298.75*100%＝51.20%

应缴纳的土地增值税＝（6500－4298.75）*40%－4298.75*5%＝665.56（万元）

（6）营业税、城市维护建设税和教育费附加

应纳营业税= （6500+15）*5%=325.75 （万元）

应纳城建税=325.75*7%=22.80万元

应纳教育费附加=325.75*3%=9.77万元

（7）应缴纳的房产税＝15*12%＝1.8（万元）

4.位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务；

（1）全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；

（2）6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租0.2万元，每月收租金1次；

（3）8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元；

（4）9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

（其他相关资料：①适用城镇土地使用税税率每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；③金额以元为单位计算。）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；

（2）公司2007年应缴纳的房产税；

（3）公司2007年应缴纳的营业税；

（4）公司2007年应缴纳的印花税；

（5）公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

参考答案：

（1）应缴纳的城镇土地使用税＝（3－2.5）*5*10000＝25000（元）

（2）应缴纳的房产税＝300*（1－30%）*1.2%*50%*10000+（300－50）*（1－30%）*1.2%*50%*10000+0.2*6*12%*10000＝24540（元）

（3）应缴纳的营业税＝150*5%*10000+0.2*6*5%*10000＝75600（元）

（4）应缴纳的印花税＝0.2*12*0.1%*10000+40*0.005%*10000＝44（元）

（5）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝75600*（5%+3%）＝6048（元）

五、综合题（本题型共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；

（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元）霉烂变质。

（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；

（2）进口卷烟应缴纳的关税；

（3）进口卷烟应缴纳的消费税；

（4）进口卷烟应缴纳的增值税；

（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；

（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额；

（7）损失烟丝应转出的进项税额；

（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；

（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

参考答案：

（1）外购烟叶准予抵扣进项税=[500*(1+10%) *（1+ 20%）] *13%+10*7%=86.5(万元)

（2）进口卷烟应纳关税=（260+10+5）*20%=275*20%=55(万元)

（3）每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[275+55/（400箱*250条）+0.6] /（1-30%）=（33+0.6）/（1-30%）=48元

单条卷烟价格小于50元，适用30%消费税税率。

进口卷烟应纳消费税=400*250*48*30%+400*150=150(万元)

（4）进口卷烟应纳增值税=（275+55+150）*17%=81.6（万元）

（5）销项税额=[1.35*(300+10)+720] *17%=193.55(万元)

（6）税控机可抵扣税额=1.7+0.17=1.87（万元）线

（7）损失烟丝转出的进项税额=（15-0.93）*17%+0.93/（1-7%）*7%=2.46（万元）

（8）应纳增值税=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（万元）

（9）A牌卷烟单条价格=1.35*10000/250=54（元）

所以A牌卷烟适用消费税税率为45%。

B牌卷烟进口环节已经缴纳了消费税，再销售不交消费税，只缴增值税。

应纳消费税=[（300+10）*1.35] *45%+(300+10) *150/10000=188.33+4.65=192.98（万元）

2．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5．8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）企业2008年应缴纳的增值税；

（2）企业2008年应缴纳的营业税；

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（4）企业2008年实现的会计利润；

（5）广告费用应调整的应纳税所得额；

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

2参考答案：（1）企业2008年应缴纳的增值税；

=8600*17%-（8.5+510+230*7%）=1462-534.6=927.4（万元）

（2）企业2008年应缴纳的营业税；

700万元技术转让收入免征营业税；

租金收入应纳营业税=200*5%=10（万元）

（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（927.4+10）*（7%+3%）=93.74（万元）

（4）企业2008年实现的会计利润；

8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（万元）

50+8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。

（5）广告费用应调整的应纳税所得额；

限额=（8600+200）*15%=1320（万元）

应调整应纳税所得额=1400-1320=80（万元）

（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；

90*60%=54（万元）＞（8600+200）*5‰=44（万元）

应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）

（7）财务费用应调整的应纳税所得额；

应调整应纳税所得额=40-500*5.8%=11（万元）

（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；

工会经费限额=540*2%=10.8（万元）

职工福利费限额=540*14%=75.6（万元）

职工教育经费限额=540*2.5%=13.5（万元）

应调整应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；

150-844.76*12%=150-101.37=48.63（万元）

（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；

技术转让所得700-100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。

844.76+80+46+11+15.1+48.63-30国债利息-500（免税所得）=515.49（万元（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税

（515.49-100）*25%+100*25%*50%=103.87+12.5=116.37（万元）

3．居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007年取得以下所得：

（1）每月取得合资企业支付的工资薪金9800元；

（2）2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；

（3）3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合人民币1500元并取得完税凭证；

（4）4月1日～6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5000元；

（5）7月份，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000元，李某与杰克事先约定按6：4比例分配稿酬；

（6）10月份，取得3年期国债利息收入3888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90000元的利息（银行按年利率1．71%结息）；

（7）11月份，以每份218元的价格转让2006年申购的企业债券500份，发生相关税费870元；该债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24000元；

（8）1—12月份，与4个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人民进行平均分配；

（其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；

（2）某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；

（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；

（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；

（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税；

（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；

（8）银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；

（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；

（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。

3参考答案：

（1）全年工资薪金应纳的个人所得税

月应纳税所得额=（9800-1600）=8200（元）

全年应纳税=（8200*20%-375）*12=1265*12=15180（元）

（2）支付技术服务报酬代付的个人所得税

=（30000-2000）*（1-20%）／76%=29473.68（元）

   29473.68*30%-2000=6842.10（元）

（3）李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税

限额=15000*（1-20%）*20%=2400（元）

补交=2400-1500=900（元）

（4）李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税

10000*3*（1-20%）*20%=4800

（5）李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

=5000*5%*3*（1+7%+3%）=750*（1+7%+3%）=825（元）

（6）李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税

=（5000-825/3）*（1-20%）*20%*3=756*3=2268（元）

财产租赁所得可按顺序扣除各项税费、法定扣除项目；财产租赁所得税率20%

（7）李某稿酬所得应缴纳的个人所得税

=56000*6/（4+6）*（1-20%）*20%*(1-30%)=33600*（1-20%）*20%*(1-30%)

=3763.2（元）

（8）存款利息应纳税=90000*1.71%/365*16*20%+90000*1.71%/365*（92-16）*5%

=13.49+16.02=29.51（元）

（9）李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税

=[218*500-200*500-（870+350）]*20%=7780*20%=1556（元）

转让A股股票所得暂免征税。

（10）李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税

李某分得：300000/5=60000（元）

李某应纳税=60000*35%-6750=14250（元）

企业用于分配的生产经营所得，是经过各项纳税调整的所得。本题目考点在于要用分到每个人的所得查表找税率计税，不能用30万元计税再分配。