六、英文附加题（本题型共1题，共10分。有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。用英文在答题卷上解答，答在试题卷上无效）。

John, CPA, is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31, 20×8. The following information is available:
（约翰，注册会计师，对ABC公司截止到20×8年12月31日的财务报表进行审查。可用的资料有：）

(a) John assessed the risk of material misstatements at 80% and plans to limit the audit risk to 10%.

（约翰评估了重大错报风险为80%，并计划将审计风险控制在10%。）

(b) John is testing the operating effectiveness of the loan approval procedure ( a control activity) related to granting loans. In 20×8, ABC Bank granted to 10 000 loans in total. John determined that the acceptable risk of assessing control risk too low is 10%. He selected a sample of 60 sampling units and tested without any deviation found. Some Poisson Risk Factors(Reliability Factors) are reprinted as follows:

（约翰在检测相关贷款审核手续（控制活动）的经营能力时得知：在20×8年，ABC银行总共获得10 000元的贷款。约翰评定评估信赖过度风险为10%。他选择了60个抽样单位为样本，并且测试中没有发现任何偏差。一些Poisson风险因素（可靠性因素）如下：）

(c) John is using the Ratio Estimation Variable Sampling method to test the long-term loan balance at December 31,20×8. The total recorded balance is RMB&yen；300 billion. John designed a sample of 200 items from a population of 4000 items. The book value of the sample is RMB&yen；16.5 billion. However, the audited value is RMB&yen；15.6 billion.

约翰使用了比率估计抽样来测试在20×8年12月31日的长期负债金额。总共记录的金额为人民币3000亿。约翰从总体为4000个项目中确定样本规模为200。样本的账面价值为人民币165亿，审定金额为人民币156亿。

(d) John is performing substantive procedures on interest income from short-term loan. The average annual market interest rate for short-term loan is 5 percent. The audited short-term loan balances of ABC Bank Co. at the end of each month in 20×8 are as follows:

约翰对短期贷款的利息收入实施实质性程序。短期贷款的平均市场年利率为5%，ABC银行在20×8每月月末的审计短期贷款金额如下：

Required:

要求：

(1) Based on (a), calculate the acceptable detection risk.

（1）基于（a）计算可接受的检查风险

(2) Based on (b), calculate the upper limit of population deviation rate.

（2）基于（b）计算总体偏差率的上限

(3) Based on (c), make a point estimate of the misstatement in the population.

（3）基于（c）计算总体中错报点估计值

(4) Based on (d), develop the expected result of interest income from short-term loan.

（4）基于（d）发展短期贷款利息收入的预期成效

(5) Assume that after the tests mentioned in (d), John discovered that the interest income from short-term loan was understated by RMB&yen；0.05billion. Prepare the adjusting accounting entry.

（5）假定在完成了提到的（d）步骤后，约翰发现短期贷款的利息收入被低估了0.5亿，编制调整会计分录：

答案：

（1）acceptable detection risk= audit risk/ the risk of material misstatements＝10％/80％＝12.5％（可接受的检查风险＝审计风险/重大错报风险＝10％/80％＝12.5％）

（2）the upper limit of population deviation rate＝Risk Factors/ sample size＝2.3/60＝3.83％

（总体偏差率上限＝风险系数/样本量＝2.3/60＝3.83％）

（3）ratio＝156/165＝94.54％

estimate the actual value of the population＝3000×94.54％＝283.62 billion

a point estimate of the misstatement in of the population＝3000－283.62×10＝16.38 billion

[比率＝156/165＝94.55％

估计的总体实际金额＝3000×94.55％＝2836.5（亿元）

总体错报的点估计值＝3000－2836.5＝163.5（亿元）]

（4）the expected result of interest income from short-term loan＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％/12＝15.5 billion

[推算的短期贷款期望利息收入＝（300+320+310+300+330+320+320+290+310+330+300+290）×5％/12＝155（亿元）]

（5）the adjusting accounting entry： 

Dr：Interest suspense    0.5

    Cr：Interest income      0.5

（调整分录：

借：应收利息    0.5

    贷：利息收入      0.5）