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2011年科教园注册会计师专业阶段考试大纲《审计》
一、测试目标

  本科目主要测试考生的下列能力:

  1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则;

  2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求;

  3.掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;

  4.掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序;

  5.掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点;

  6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计;

  7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求;

  8.掌握其他相关业务,包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。

  为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

  《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

  二、测试内容与能力等级

 

测试内容
能力等级
(一)审计环境
 
1.注册会计师审计职业特点
 
    (1)注册会计师审计的起源与发展
1
    (2)注册会计师审计的性质
1
    (3)注册会计师审计与其他审计的关系
1
2.注册会计师管理制度
 
    (1)注册会计师考试与注册
1
    (2)注册会计师业务范围
1
    (3)会计师事务所
1
    (4)注册会计师协会
1
    3.注册会计师法律责任
 
    (1)注册会计师的法律环境
2
    (2)国外注册会计师的法律责任
2
    (3)中国注册会计师的法律责任
2
    (4)注册会计师如何避免法律诉讼
2
    4.注册会计师执业准则
 
    (1)注册会计师执业准则制定情况
1
    (2)鉴证业务基本准则
2
    (3)质量控制准则
2
(二)注册会计师协会会员职业道德守则
 
1.职业道德基本原则和概念框架
 
    (1)职业道德基本原则
2
    (2)职业道德概念框架
2
    (3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
2
    (4)非执业会员对职业道德概念框架的运用
1
2.审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
 
(1)基本要求
3
(2)经济利益
3
(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
3
(4)与审计客户发生雇佣关系
3
(5)高级职员与审计客户的长期关联
3
(6)为审计客户提供非鉴证服务
3
(7)收费
3
(8)影响独立性的其他事项
3
(9)审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异
3
(三)审计基本原理
 
1.审计目标
 
(1)财务报表审计总体目标与审计工作前提
2
(2)认定与具体审计目标
2
(3)审计过程与审计目标的实现
2
2.审计计划
 
(1)初步业务活动
2
(2)总体审计策略和具体审计计划
2
(3)审计重要性
2
3.审计证据
 
(1)审计证据的性质
2
(2)获取审计证据的审计程序
2
(3)函证
3
(4)分析程序
3
4.审计抽样
 
(1)审计抽样的基本概念
1
(2)审计抽样的基本原理和步骤
2
(3)审计抽样在控制测试中的应用
2
(4)审计抽样在细节测试中的运用
2
5.信息技术对审计的影响
 
(1)信息技术对审计过程的影响
1
(2)信息技术审计范围的确定
2
(3)信息技术内部控制审计
2
(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用
1
6.审计工作底稿
 
(1)审计工作底稿概述
2
(2)审计工作底稿的格式、要素和范围
2
(3)审计工作底稿的归档
2
(四)审计测试流程
 
1.风险评估
 
(1)风险评估概述
2
(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
2
(3)了解被审计单位及其环境
3
(4)了解被审计单位的内部控制
3
(5)评估重大错报风险
3
2.风险应对
 
(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
2
(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
2
(3)控制测试
2
(4)实质性程序
2
(五)各类交易和账户余额的审计
 
1.销售与收款循环的审计
 
(1)销售与收款循环的特点
3
(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试
3
(3)销售与收款循环的实质性程序
3
2.采购与付款循环的审计
 
(1)采购与付款循环的特点
3
(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试
3
(3)采购与付款交易的实质性程序
3
3.生产与存货循环的审计
 
(1)生产与存货循环的特点
3
(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试
3
(3)生产与存货循环的实质性程序
3
4.人力资源与工薪循环的审计
 
(1)人力资源与工薪循环的特点
3
(2)人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试
3
(3)人力资源与工薪循环的实质性程序
3
5.投资与筹资循环的审计
 
(1)投资与筹资循环的特点
3
(2)投资与筹资循环的内部控制与控制测试
3
(3)投资交易的实质性程序
3
(4)筹资活动的内部控制和控制测试
3
(5)筹资交易的实质性程序
3
6.货币资金的审计
 
(1)货币资金审计概念
3
(2)库存现金审计
3
(3)银行存款审计
3
(六)特殊项目的考虑
 
1.对舞弊和法律法规的考虑
 
(1)财务报表审计中与舞弊相关的责任
3
(2)财务报表审计中对法律法规的考虑
3
2.审计沟通
 
(1)注册会计师与治理层的沟通
2
(2)前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
2
3.注册会计师利用他人的工作
 
(1)利用内部审计工作
2
(2)利用专家的工作
2
4.对集团财务报表审计的特殊考虑
 
(1)与集团财务报表审计有关的概念
2
(2)集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
2
(3)集团审计业务的承接与保持
2
(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
2
(5)了解组成部分注册会计师
2
(6)重要性
3
(7)针对评估的风险采取的应对措施
3
(8)合并过程
2
(9)与组成部分注册会计师的沟通
2
(10)评价审计证据的充分性和适当性
2
(11)与集团管理层和集团治理层的沟通
2
5.其他特殊项目的审计
 
(1)审计会计估计
2
(2)关联方的审计
2
(3)首次接受委托时对期初余额的审计
2
 
 
(七)完成审计工作与出具审计报告
 
1.完成审计工作
 
(1)完成审计工作概述
2
(2)考虑持续经营假设
3
(3)或有事项
2
(4)期后事项
2
(5)书面声明
2
2.审计报告
 
(1)审计报告概述
2
(2)审计意见的形成和审计报告的类型
3
(3)审计报告的基本内容
3
(4)非标准审计报告
3
(5)比较信息
2
(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息
2
(八)其他相关业务
 
1.特殊审计领域
 
(1)对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑     
2
(2)对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑
2
(3)对简要财务报表出具报告的业务
2
(4)验资
3
(5)企业内部控制审计
3
2.审阅和其他鉴证业务
2
(1)财务报表审阅业务
2
(2)预测性财务信息的审核
2

 

  三、参考法规

  1.《中华人民共和国注册会计师法》(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日)

  2.《中国注册会计师执业准则》(财会[2010]21号)

  3.《中国注册会计师执业准则应用指南》(2010年版,会协[2010]94号、会协[2007]89号)

  4.《中国注册会计师职业道德守则》(会协[2009]57号)

  5.《企业内部控制审计指引》(财会[2010]11号)

  6.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号(2006年)]

  7.《企业会计准则》(具体准则)(财会[2006]3号)

  8.《企业会计准则——应用指南》(财会[2006]18号)

  9.企业会计准则解释第1号(财会[2007]14号)

  10.企业会计准则解释第2号(财会[2008]11号)

  11.企业会计准则解释第3号(财会[2009]8号)

日期:2011-09-08 来源:

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