二、个人所得税纳税人与扣缴义务人
(一)个人所得税的纳税人，为符合税法规定的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。【★2011年判断题、2010年单选题命题点】
【提示1】个人独资企业和合伙企业为个人所得税的纳税义务人。
【提示2】我国按照住所和居住时间两个标准，划分居民纳税人和非居民纳税人。两个标准之间是并列关系，有其一即构成居民纳税人。
【提示3】我国的个人所得税制在纳税义务人的界定上行使双重管辖权：既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权。
表4．1 个人所得税的纳税人
纳税人 判定标准
征收范围
居民纳税人
(1)在中国境内有住所的个人
(2)在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人
来源于中国境内和境外的全部所得纳税
非居民纳税人
(1)在中国境内无住所且不居住的个人
(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人
仅就其来源于中国境内的所得，在我国纳税
(二)两个标准的界定：
1．住所标准
税法所说的有“住所”，是指习惯性住所，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
2．居住时问标准
税法所说的“居住时间”，是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。
【提示】在一个纳税年度内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减曰数，仍按照满365日计算居住时间。
(三)对在中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定：
表4．2中国境内无住所人员，工资薪金所得征税规定(注：√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税)
(四)个人所得税的扣缴义务人
凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。
