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一、单项选择题
1.甲公司系一上市公司，为激励员工，授予其管理层的股份支付协议规定，今后3年中，甲公司股价每年提高8%以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第3年年末，该目标未实现。则甲公司在第3年年末对已经确认的成本费用的会计处理是( )。
A.应再转回计入公允价值变动损益
B.应再转回计入管理费用
C.应再转回计入资本公积
D.不应再转回
【正确答案】 D
【知 识 点】以权益结算的股份支付的会计处理
【答案解析】甲公司在第3年年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计，因此依然要确认相关的成本费用和权益，而且之前等待期内确认的费用不应转回。
2.企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，发生时应借记的会计科目是( )
A.管理费用
B.无形资产
C.研发支出
D.销售费用
【正确答案】 C
【知 识 点】内部研究开发费用的会计处理
【答案解析】
“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的“费用化支出”与“资本化支出”。
3.甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元;2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为( )万元。
A.12
B.11.5
C.16
D.15.5
【正确答案】 B
【知 识 点】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
【答案解析】甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(万元)。
4.甲公司本期营业外支出中有因未按照税法规定缴纳税金，需缴纳的滞纳金200万元;因违反与乙公司的合同规定需支付的违约金120万元;因为丙公司提供担保，现在丙公司无法还款，预计发生的担保支出300万元;款项都尚未支付。不考虑其他因素，则负债的计税基础为( )万元。
A.200
B.500
C.320
D.0
【正确答案】 B
【知 识 点】负债的计税基础
【答案解析】
对于税收滞纳金不允许税前扣除，所形成的其他应付款的账面价值与计税基础相等，均为200万元;企业间的违约金实际支付时允许税前扣除，形成的负债的账面价值为120万元，计税基础为0;担保支出不允许税前扣除，所形成负债的账面价值等于计税基础，为300万元。所以负债的计税基础=200+0+300=500(万元)。
5.2011年12月31日，新龙公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为80%。如果败诉，新龙公司将须赔偿对方80万元并承担诉讼费用3万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2011年12月31日，新龙公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为( )万元。
A.70
B.77
C.80
D.83
【正确答案】 D
【知 识 点】与未决诉讼和未决仲裁相关的或有事项的会计处理
【答案解析】新龙公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=80+3=83(万元)。
6.长江公司2011年l2月20日，收到大海公司预付的货款500万元，商品尚未发出。但按税法规定，该预收款项应计入2011年的应纳税所得额。2011年12月31日该项预收账款的计税基础为( )万元。
A.1 000
B.500
C.200
D.0
【正确答案】 D
【知 识 点】负债的计税基础
【答案解析】
该项收款不满足会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，未来期间预收账款转为收入时可以全额从应纳税所得额中扣除，所以计税基础为0。
7.某企业2011年发生广告费支出2 000万元，已支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。该企业2011年营业收入为10 000万元，适用的所得税税率为25%。则因该事项企业应当确认的递延所得税资产是( )万元。
A.500
B.125
C.375
D.0
【正确答案】 B
【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定
【答案解析】因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=2 000-10 000×15%=500(万元)，形成的可抵扣暂时性差异500万元，应确认的递延所得税资产=500×25%=125(万元)。
8.新龙公司以生产经营用的客车和货车交换大成公司生产经营用的甲设备和乙设备。新龙公司换出客车的原值为45万元，已计提折旧3万元，公允价值为45万元;货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。大成公司换出甲设备的原值为22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元;乙设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换具有商业实质，增值税税率为17%。则新龙公司取得的乙设备的入账价值为( )万元。
A. 15
B. 60
C. 63
D. 55.50
【正确答案】 B
【知 识 点】以公允价值进行计量的非货币性资产交换的会计处理
【答案解析】新龙公司换入资产的总成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(万元);换入乙设备的入账价值=75×60/(15+60)=60(万元)。
9.根据现行会计制度的规定，对于上一年度纳入合并范围、本年处置的子公司，下列会计处理中正确的是( )。
A.合并利润表应当将处置该子公司的损益作为营业外收支计列
B.合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用
C.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润作为投资收益计列
D.合并利润表应当将该子公司年初至处置日实现的净利润与处置该子公司的损益一并作为投资收益计列
【正确答案】 B
【知 识 点】报告期内增减子公司
【答案解析】报告期内处置子公司的，合并利润表应当包括该子公司年初至处置日的相关收入和费用。
10.2010年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至l2月31日，法院尚未作出判决。甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行，以下有关甲公司处理不正确的是( )。
A.2010年12月31日对此或有负债作出披露
B.2010年12月31日确认预计负债
C.2010年12月31日对此预计负债作出披露
D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目
【正确答案】 A
【知 识 点】资产负债表日后调整事项的会计处理
【答案解析】本事项在资产负债表日应该确认为一项预计负债，同时作为一项担保事项，在作为调整事项的同时应进行披露，所以选项A表述不正确。
