证券公司会计制度——会计科目和会计报表（二十九）
4105 买入返售证券收入一、本科目核算公司取得的买入返售证券收入。
二、公司通过国家规定的场所进行证券回购业务，证券到期返售时，按实际收到的款项，借记“清算备付金--公司”科目，按买入证券时实际支付的款项，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。
三、本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4106 金融企业往来收入
一、本科目核算公司与银行及其他证券、金融机构之间资金往来（包括公司进入银行间同业市场拆出资金）所取得的利息收入。
二、公司与金融企业发生往来收入，借记“银行存款”、“应收利息”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按往来单位设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4201 其他业务收入
一、本科目核算除自营证券差价收入、利息收入、手续费收入、证券发行差价收入、买入返售证券收入和金融企业往来收入等以外的其他业务收入，如咨询服务收入、转让无形资产收入、受托资产管理收益等。
二、公司取得其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按其他业务的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4301 投资收益
一、本科目核算公司进行长期股权投资、长期债券投资取得的收益或发生的损失。自营证券业务取得的现金股利和利息，也在本科目核算。
二、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记“应收股利”等科目，贷记本科目。
长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司按应分享的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记本科目；被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额，借记本科目，贷记“长期股权投资”科目。
出售和收回股权投资时按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面价值，贷记“长期股权投资”科目，按其差额，贷记或借记本科目。计提投资风险准备的公司，还应同时冲减已计提的风险准备。
三、公司认购溢价发行在1年以上（不含1年）的长期债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“应收利息”科目，按当期应分摊的溢价，贷记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记本科目；购入折价发行的债券，应于每期结账时按应计利息，借记“长期债券投资--应计利息”科目或“应收利息”科目，按应分摊的折价，借记“长期债券投资--溢折价”科目，按应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。
长期债券到期收回本息，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按债券本金和已计未收利息，贷记“长期债券投资--面值、应计利息”科目，按尚未摊销的溢价和折价，贷记或借记“长期债券投资--溢折价”科目，按其差额，贷记或借记本科目。计提投资风险准备的公司，还应同时冲减已计提的风险准备。
四、公司自营股票持有期间取得的现金股利，借记“清算备付金--公司”等科目，贷记本科目。
公司自营债券取得的利息，应区别情况处理：公司自营债券持有直至到期兑付本息，按到期兑付的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按到期兑付的利息，贷记“投资收益”科目，按到期兑付的金额扣除兑付的利息，贷记“证券销售”科目。
公司自营买入分期付息到期还本的债券，其持有期间分期取得的利息，按实际取得的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目。
公司自营卖出债券时，可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益”科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销售”科目。
五、本科目应按投资收益种类设置明细账。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
