证券公司会计制度——会计科目和会计报表（二十八）
4102 证券销售一、本科目核算公司自营证券买卖中的销售收入、销售成本及差价。自营债券到期兑付的本金，也在本科目核算。
二、公司卖出证券或到期兑付债券时，按清算日实际收到的金额，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，贷记本科目。
对于自营债券买卖业务，卖出时可将购买日至卖出日的持有期间应计利息确认为投资收益，即卖出时，按实际收到的价款，借记“清算备付金--公司”或“银行存款”科目，按买卖持有期间应计利息，贷记“投资收益”科目，按两者差额（即实际收到价款扣除买卖持有期间应计利息），贷记“证券销售”科目。
结转已售证券成本时，借记本科目，贷记“自营证券”科目。
三、本科目按证券种类设置明细账。
四、期末，结转证券销售差价收入时，借记本科目，贷记“本年利润”科目；发生亏损，作相反会计分录。期末本科目的余额结转“本年利润”后应无余额。
4103 证券发行
一、本科目核算公司采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、发行成本和发行费用。采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入，以及相关的发行费用，也在本科目核算。
二、公司采用全额承购包销方式出售代发行的证券，按发行价，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。计算和结转代发行证券的成本，借记本科目，贷记“代发行证券”科目。
三、公司采用代销方式和余额承购包销方式代发行证券实现的手续费收入，一般应于发行期结束，将所集资金付给委托单位（发行单位）时直接抵扣。借记“代发行证券款”科目，贷记本科目和“银行存款”科目；如单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
组成承销团由承销团成员完成发行任务的，其手续费收入先由主承销商在向委托单位（发行单位）付款时，从所筹集资金中抵扣。
公司应按从所筹资金中抵扣的手续费，借记“代发行证券款”科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付款项--应付证券发行手续费”科目；由主承销商按承销协议分别付给副主承销商和分销商，借记“应付款项--应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。
如由主承销商单独收取手续费的，按收取或应收的手续费，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，按本公司应收的手续费，贷记本科目，按应付给副承销商和分销商的部分，贷记“应付款项--应付证券发行手续费”科目；付给副主承销商和分销商手续费时，借记“应付款项--应付证券发行手续费”科目，贷记“银行存款”科目。
四、公司结转发行费用，借记本科目，贷记“待转发行费用”科目。
五、本科目按代发行证券种类和收入种类设置明细账。
六、期末，结转证券发行差价收入和手续费收入时，借记本科目，贷记“本年利润”科目；如果发生亏损，作相反会计分录。期末本科目的余额结转“本年利润”后应无余额。
4104 利息收入
一、本科目核算公司除金融企业往来收入以外的利息收入等。
二、公司按收到的利息，借记“银行存款”、“清算备付金--公司”科目，贷记本科目。
三、本科目应按利息收入的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
