证券公司会计制度——会计科目和会计报表（二十七）
3151 利润分配一、本科目核算公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。
二、本科目应设置以下明细科目：
（一）盈余公积转入
（二）一般风险准备转入
（三）提取一般风险准备
（四）提取法定盈余公积
（五）提取法定公益金
（六）提取任意盈余公积
（七）应付利润
（八）转增资本的利润
（九）未分配利润
三、公司用风险准备、盈余公积弥补的亏损，借记“一般风险准备”、“盈余公积”科目，贷记本科目（一般风险准备转入、盈余公积转入）。
按规定从净利润中提取一般风险准备，借记本科目（提取一般风险准备），贷记“一般风险准备”科目。
按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金，借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积--法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积”科目。
应分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。按规定将未分配利润转增资本时，借记本科目（转增资本的利润），贷记“实收资本”科目。
四、年度终了，公司应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损，作相反会计分录。同时，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。
五、本科目的年末余额，反映公司历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。
4101 手续费收入
一、本科目核算公司为客户办理各种业务收取的手续费收入，包括代理买卖证券、代理兑付债券、代理保管证券等代理业务实现的手续费收入。
二、公司代理证券业务实现的各项手续费收入，应分别以下情况进行处理：
（一）代买卖证券手续费收入
如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，借记“代买卖证券款”科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费用，贷记“清算备付金”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记本科目（代买卖证券手续费收入）。
如果卖出证券成交总额大于买入证券成交总额，按清算日买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和公司应负担的交易费，借记“清算备付金”科目，按公司应负担的交易费用，借记“手续费支出--代买卖证券手续费支出”科目，按买卖证券成交价的差额，减代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金等手续费，贷记“代买卖证券款”科目，按应向客户收取的佣金等手续费，贷记本科目（代买卖证券手续费收入）。
（二）代兑付债券手续费收入
公司收取的代兑付债券手续费收入，借记“银行存款”、“应收款项”等科目，贷记本科目。
（三）代保管证券手续费收入
公司收取代保管证券手续费收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按手续费收入的种类设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
