证券公司会计制度——会计科目和会计报表（二十一）
2151 应交税金及附加一、本科目核算公司应交的各种税金，如营业税、城市维护建设税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、固定资产投资方向调节税、个人所得税以及应交的教育费附加等。
公司交纳的印花税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应设置下列明细科目：
（一）应交营业税
1.公司按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目（应交营业税）。
2.交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。
（二）应交城市维护建设税
1.公司按规定计算出应交纳的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交城市维护建设税）。
2.交纳的城市维护建设税，借记本科目（应交城市维护建设税），贷记“银行存款”科目。
（三）应交所得税
1.采用应付税款法核算的公司，计算出当期应交的所得税，借记“所得税”科目，贷记本科目（应交所得税）。
2.采用纳税影响会计法核算的公司，计算出当期应计入损益的所得税，借记“所得税”科目，按规定计算出当期应交纳的所得税，贷记本科目（应交所得税），按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目。
3.交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”科目。
（四）应交房产税
（五）应交土地使用税
（六）应交车船使用税
1.公司按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“营业费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。
2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”科目。
（七）应交固定资产投资方向调节税
1.公司按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”等科目，贷记本科目（应交固定资产投资方向调节税）。
2.交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（应交固定资产投资方向调节税），贷记“银行存款”科目。
（八）应交个人所得税
1.公司按规定计算出应代扣代交的个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目（应交个人所得税）。
2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。
（九）应交教育费附加
1.公司按规定计算出应交纳的教育费附加，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交教育费附加）。
2.交纳的教育费附加，借记本科目（应交教育费附加），贷记“银行存款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税金及附加；期末如为借方余额，反映公司多交的税金及附加。
