金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（二十七）
4541 处置资产损失一、本科目核算公司以出售、转让等方式处置待处置资产而发生的损失。处置待处置资产中的待处置股权投资所发生的损失，在投资收益科目核算，不在本科目核算。
二、公司以非清算方式拆解处置被投资单位全部资产收回的待处置资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按各项待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目，按其差额，借记本科目或贷记“处置资产收益”科目。
三、公司以出售方式处置待处置资产时，按出售价格，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按各项待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目，按其差额，借记本科目或贷记“处置资产收益”科目。
四、公司以融资租赁方式出租待处置固定资产时，若预计未来收到的现金流量的现值低于待处置资产的账面价值的，应按租出待处置固定资产的预计未来现金流量的现值和支付的运输费、途中保险费、包装费等，借记“租赁资产”科目，按该项待处置资产已计提的减值准备，借记“待处置资产减值准备”科目，按预计未来收到的现金流量的现值低于待处置资产的账面价值的差额，借记本科目，按待处置资产的账面余额，贷记“待处置资产”科目，按支付的运输费、途中保险费、包装费等，贷记“银行存款”等科目。
五、公司应按债务单位和待处置资产的类别设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4601 营业费用
一、本科目核算公司在业务经营及管理过程中发生的各项费用，包括提取的贷款呆账准备、提取的待处置资产减值准备、折旧费、人员费用、业务费用和管理费用等。
二、本科目应设置以下明细科目：
（一）贷款呆账准备；
（二）待处置资产减值准备；
（三）短期投资跌价准备；
（四）长期投资减值准备；
（五）折旧费用；
（六）税金；
（七）人员费用；
（八）业务费用；
（九）管理费用。
三、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付工资”、“其他应付款”、“贷款呆账准备”、“待处置资产减值准备”、“短期投资跌价准备”、“长期投资减值准备”等科目。
四、本科目应按费用类别设置明细账，并按费用项目进行明细核算。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4701 营业外支出
一、本科目核算与公司日常经营业务无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、毁损、报废的净损失、出纳短款、非常损失、公益救济性捐赠、支付的赔偿金、支付的违约金等。
二、公司的营业外支出应在实际支出款项时予以确认。公司发生各项营业外支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按营业外支出项目设置明细账。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，给转后本科目应无余额。
4801 以前年度损益调整
一、本科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项。公司在资产负债表日和年度财务会计报告报出前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算。
二、公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。
经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
三、公司本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；公司在资产负债表日后财务会计报告报出前发生的调整报告年度损益的事项，应调整报告年度会计报表相关项目的数字。
