金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（二十六）
4401 营业外收入一、本科目核算与日常经营业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、外置固定资产净收益、罚没收入、罚款收入、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。
二、发生各项营业外收入时，借记“银行存款”、“现金”、“应收账款”、“固定资产清理”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按营业外收入项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4501 利息支出
一、本科目核算公司在各项业务中发生的利息支出。
二、计提应付利息时，借记本科目，贷记“预提费用”、“向人民银行再贷款”、“长期借款”等科目；实际支付各项利息时，借记“预提费用”、“向人民银行再贷款”等科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4511 证券发行成本
一、本科目核算公司发生的与证券发行收入直接相关的各种成本费用。
二、公司发生各项发行证券费用，借记“待转发行费用”科目，贷记“银行存款”等科目；当发行项目完成，在确认证券发行收入的同时，结转发行成本费用，借记本科目，贷记“代发行证券”、“待转发行费用”等科目。
三、本科目应按发行项目和费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4521 其他支出
一、本科目核算公司除债权重组损失、处置资产损失、利息支出、证券发行成本以外的其他支出，包括经营业务及代理业务中的手续费支出等。
二、发生其他营业支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按其他支出的种类设置明细账，进行明细核算。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4531 债权重组损失
一、本科目核算公司采取债权重组方式收回整体债权时所发生的损失。
二、公司出售或转让整体债权，按转让价格，借记“应收账款”、“银行存款”科目，按已计提的特别呆账准备金，借记“贷款呆账准备”科目，按待处置贷款的账面余额，贷记“待处置贷款”科目，按待处置贷款应收利息的账面余额，贷记“待处置贷款应收利息”科目，按其差额，借记本科目或贷记“债权重组收益”科目。
三、公司对整体债权重组取得的债务人用于偿债的资产，取得的全部资产的公允价值低于整体债权账面价值的，按照实际收到的金额，或非现金资产的公允价值，借记“银行存款”、“短期投资”、“待处置资产”等科目，按已提取的特别呆账准备，借记“贷款呆账准备——特别呆账准备”科目，按整体债权的账面余额，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目，按其差额，借记本科目。
四、公司与债务人达成协议，修改债务条款进行债务重组的，公司应将整体债权的账面余额减记至未来的应收金额，按减记的金额，借记本科目，贷记“待处置贷款”、“待处置贷款应收利息”等科目。
修改后的债务条款中涉及或有收益的，公司不应将或有收益包括在应收金额中确定债务重组损失，而应在或有收益实际发生时，计入当期损益。
五、本科目应按债务单位和债务种类设置明细账，进行明细核算。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
