金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（二十三）
3151 待处置不良贷款损失一、本科目核算公司对以买断方式从银行收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按照有关不良资产折扣和现值计算办法计算，经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。
二、本科目应设置如下明细科目：
（一）购入贷款本金损失；
（二）购入贷款利息损失；
三、公司和银行对公司收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息按规定的折扣和现值计算办法计算后，按照经批准认定的贷款本金部分，借记“待处置贷款”科目，贷记“购入贷款”科目。
按经批准认定的贷款利息部分，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记“购入贷款应收利息”科目；按经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额，借记本科目，贷记“待处置不良贷款损失准备——购入贷款本金损失、购入贷款利息损失”科目。
公司经批准认定的贷款本息的价值高于购入贷款和已入账应收利息的，则不进行账务处理，但应在“购入贷款及应收利息备查簿”登记经批准认定的价值。
四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映公司收购的不良贷款经批准认定的价值低于购入贷款及购入贷款应收利息的差额。
4101 利息收入
一、本科目核算公司取得的各项利息收入。长期债券投资的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，短期债券投资的利息收入冲减短期投资成本，或通过“其他应收款”科目核算，均不通过本科目核算。
二、其他企业使用本公司的现金资产而发生的利息收入应在收入确认条件满足时，即由交易所产生的相关经济利益能够流入公司并且收入的金额能够可靠地计量时，按照其他企业所使用现金的时间和适用的利率计算确定。
三、公司发生各项利息收入时，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。实际收到利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。
四、公司收购的不良贷款按规定计收利息时，借记“待处置贷款应收利息——应计利息”等科目，贷记本科目。
五、本科目应按利息收入的种类设置明细账。
六、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4111 咨询服务收入
一、本科目核算公司进行各项咨询服务业务取得的收入。
二、公司对其所提供的咨询服务应根据不同情况确认收入。
（一）咨询服务在同一会计年度内开始并完成的，应在完成咨询服务时确认收入。
（二）咨询服务的开始和完成分属于不同会计年度的，在当年所提供的咨询服务能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按合同规定的期限分期确认收入。
在当年所提供的咨询服务成果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日应按已发生并预计能够补偿咨询服务成本的金额确认收入，并按相同金额结转成本，如预计已发生的咨询服务成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应按已发生的咨询服务成本确认为当期费用。
三、确认各项咨询服务收入时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
四、本科目应按咨询服务业务种类或接受咨询的单位设置明细账。
五、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
