【科教园注会】税法试题、答案及依据

一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答案卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效）

1．答案：A依据《税法》教材第102、103页 

2．答案：C依据《税法》教材第134页

3．答案：C依据《税法》教材第149、151、157页 

4．答案：C依据《税法》教材第170、171页

5．答案：D依据《税法》教材第248页 

6．答案：B依据《税法》教材第286、287、294页

7．答案：D依据《税法》教材第330页 

8．答案：B依据《税法》教材第337、338页

9．答案：A依据《税法》教材第349页 

10．答案：B依据《税法》教材第356页

11．答案：B依据《税法》教材第382383页 

12．答案：A依据《税法》教材第424页

13．答案：C依据《税法》教材第437页 

14．答案：C依据《税法》教材第456页

15．答案：D依据《税法》教材第502页 

二、多项选择题：（本题型共15题，每小题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从备选答案中选出你认为正确的所有答案，在答案卡相应的位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）

1．答案：A、B、D依据《税法》教材第17—19页 

2．答案：ABCD依据《税法》教材第92页

3．答案：BD依据《税法》教材第126页 

4．答案：ABD依据《税法》教材第157、158页

5．答案：ABD依据《税法》教材第187页 

6．答案：BC依据《税法》教材第222、223页

7．答案：AD依据《税法》教材第269页 

8．答案：BC依据《税法》教材第327页

9．答案：AD依据《税法》教材第348页 

10．答案：ACD依据《税法》教材第369、370页

11．答案：ACD依据《税法》教材第377、378页 

12．答案：BCD依据《税法》教材第400、401页

13．答案：AB依据《税法》教材第440页 

14．答案：ABD依据《税法》教材第472、473页

15．答案：ABC依据《税法》教材第496页

三、判断题（本题型共20题，每小题1分，共20分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确表述的，请在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂答案代码“√”你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分，每题判断错误的倒扣1分；不答题即不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效）

1．答案：×依据《税法》教材第46页 

2．答案：×依据《税法》教材第120、122页

3．答案：×依据《税法》教材第140页 

4．答案：×依据《税法》教材第34、149页

5．答案：×依据《税法》教材第181页 

6．答案：×依据《税法》教材第232页

7．答案：×依据《税法》教材第302、315页 

8．答案：√依据《税法》教材第334页

9．答案：√依据《税法》教材第128、336页 

10．答案：√依据《税法》教材第356页

11．答案：√依据《税法》教材第373页 

12．答案：√依据《税法》教材第376页

13．答案：×依据《税法》教材第406页 

14．答案：√依据《税法》教材第412、424页

15．答案：×依据《税法》教材第437页 

16．答案：√依据《税法》教材第436页

17．答案：√依据《税法》教材第449页

18．答案：√依据《税法》教材第459页

19．答案：×依据《税法》教材第463、464页 

20．答案：√依据《税法》教材第519页

四、计算题（本题型共4题，1、2题每题4分，3、4题每5分。本题型共18分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）

1、答案：

(1)当期进项税额＝3．91十(3×7%)十1.36十[(42十2.1)×10％]—(1.36×2)＝7.17(万元)

(2)当期销项税额＝42×17％＝7．14(万元)

(3)当期应纳税额＝7．14—7．17—0．5＝—0．53(万元)

(4)期末留抵进项税额为0．53万元。

依据：《税法＞教材第48—51、55、56页。

2．答案：

(1)甲建筑公司应纳建筑业营业税＝(16000—7000)×3%＝270(万元)

(2)甲建筑公司应扣缴乙建筑公司建筑业营业税＝7000×3％＝210(万元)

(3)房地产开发公司应缴纳销售不动产营业税＝4000×5％＝200(万元)

(4)甲建筑公司应缴纳销售不动产营业税＝2200×5％＝110(万元)

依据：《税法》教材第144、148、149页。

3．答案：

(1)会计利润总额＝860—540—80—120—40—70—14＝—4(万元)

(2)计税工资标准＝125×600×12＝90(万元)

(3)工资费用超标准＝98—90＝8(万元)

(4)工会经费、福利费、教育经费超标准＝98×(2％十14％十1．5％)一90×(2％十14％十1．5%)＝1．4(万元)

(5)调整所得额＝一4十20十10十8十1.4十10十4＝49．4(万元)

(6)准许扣除的公益、救济标准＝49．4×3%＝1．48(万元)

(7)应纳税所得额＝49．4—1.48＝47．92(万元)

(8)1999年度应缴企业所得税＝47．92×33％×90％＝14．23(万元)

依据：《税法》教材第168、169、175页。

4．答案：

(1)应缴纳的关税：

①关税完税价格＝离岸价—装配调试费用—买方佣金十运费十保险费＝9000—60—50十180十90＝9160(万元)

②关税＝关税完税价格×关税税率＝9160×100％＝9160(万元)

(2)应缴纳的关税滞纳金：

滞纳金＝应缴关税税款×1‰×滞纳天数＝9160×1‰×(20—7)＝119．08(万元)

(3)应缴纳的消费税：

①组成计税价格＝(关税完税价格十关税)／(1—消费税税率)＝(9160十9160)／(1—5％)＝19284．21(万元)

②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝19284．21×5％＝964．21(万元)

(4)应缴纳的增值税：

①组成计税价格＝关税完税价格十关税十消费税＝9160十9160十964．21＝19284．21(万元)

②增值税＝组成计税价格×增值税率＝19284．21×17％＝3278．32(万元)

依据：《税法》教材第86、132、434、444页。

五、综合题(本题型共4题。其中l题8分，2题9分，3题8分，4题每题7分。本题型共32分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效)

1．答案：

该百货商场计算申报的当月应纳增值税款是错误的。

(1)代销服装应视同销售并将其零售价换算为不合税价，计算销项税额；

(2)购入副食品货款已付并取得专用发票，其进项税额即可抵扣；

(3)购入化妆品货款未全部付清，进项税款不得抵扣，即使未付款的商品已退货，但未正式取得主管税务机关开具的进货退出征明单，取得厂家开具的红字专用发票也属无效；

(4)分期付款购入钢琴，在货款未付清之前，不得抵扣进项税；

(5)以旧换新销售冰箱，不得扣减旧货物的收购价格(300元)，且零售价应换算为不合税销售额计算销项税额；

(6)分期收款销售钢琴取得的零售收入，应按不合税价格计算应纳税额；

(7)其他商品零售总额应换算为不含税销售额计算销项税额；

(8)计算该百货商场当期应纳增值税额：

销项税额＝3.6／10%／(1十17％)×17％十0．3／(1十17％)×17％×136十4．68／(1十17％)×17％×2×50％十168／(1十17％)×17％＝5．23十5．93十0．68十24．41＝36．25(万元)

进项税额＝10．88十3．26＝14．14(万元)

应纳税额＝36．25—14.14＝22．11(万元)

(9)构成偷税罪的数额标准是：偷税数额占应缴税额的10％以上且超过1万元，该百货商场不构成偷税罪(22．11—21．73＝0．38万元)；

(10)该百货商场应向其主管税务机关的上一级税务机关提出复议申请；被申请人是其主管税务机关；复议机关应在30日内作出处理决定；该百货商场不可就此案直接向法院提起行政诉讼；因为对征税行为引起的争议，当事人在向法院起诉前，必须先经税务行政复议。

依据：《税法》教材第34、45、55、63、107、477、507、510、512、515页。

2．答案：

(1)增值税

销项税额＝[6000十2340／(1十17%)]×17%＝1360(万元)

进项税额＝408—30×17％＝402．9(万元)

应缴纳增值税额＝1360—402．9＝957．1(万元)

(2)消费税

应缴纳消费税额＝[6000十2340／(1十17％)]×30％—2500×30％＝1650(万元)

(3)营业税

应缴纳营业税额＝100×5％＝5(万元)

(4)应缴纳城市维护建设税和教育费附加

(5)城市雄护建设税＝(957．1十1650十5)×7％＝182．85(万元)

(6)教育费附加＝(957．1十1650十5)×3％＝78．36(万元)

(7)应扣除产品销售成本＝(25十8)×94＝3102(万元)

(8)应扣除商标权销售成本＝60—(60／10／12×8)＝56(万元)

(9)应扣除的费用＝820十270十940一(35—1500×5‰一3500×3‰—3100×2‰)＝2019．2(万元)

(10)营业外支出＝30×(1十17％)—5＝30．1(万元)

(11)应纳税所得额＝6000十2340／(1十17％)十100—1650—5—182．85—78．36—3102—56—2019．2—30.1＝976．49(万元)

(12)生产经营所得应缴纳企业所得税＝(976．49—40× 50％)×33％＝315．64(万元)

(13)分回联营利润应补企业所得税额＝38／(1—24%)×(33％—24％)＝4．5(万元)

(14)1999年度企业共计应缴企业所得税额＝315．64十4．5＝320．14(万元)

依据：《税法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206页。

3．答案：                   所得税计算表

                                                                单位：万元

依据：《税法》教材第219、222、223、225、226、228、231、252、253页。

4、答案：

(1)1999年取得的八项收入，第(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(8)六项收入需缴纳个人所得税，第(6)、(7)两项收入不需缴纳个人所得税。

(2)支付单位扣缴个人所得税的计算

①雇佣单位扣缴税款＝[(15000—800)×20％—375]×12＝29580(元)

②派遣单位扣缴税款＝(2500×15％—125)×12＝3000(元)

③稿费收入扣缴税款＝8000×(1—20％)×20％×(1—30％)＝896(元)

④翻译收入扣缴税款＝30000×(1—20％)×30％—2000＝5200(元)

⑤审稿收入扣缴税款＝(3500—800)×20％＝540(元)

⑥一年期存款利息扣缴税款＝7155÷12×20％＝119．25(元)

(3)王某还应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，到税务机关申报工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。

应纳税额＝[(15000十2500—800)×20％一375]×12＝35580(元)。

应补税额＝35580—29580—3000＝3000(元)

依据：《税法》教材第288、289、293、294、295、300、311页。

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