国有建设单位会计制度（八）

　　第213号科目 库存设备

　　1.本科目核算建设单位库存的需要安装设备的实际成本。

　　有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。

　　2.购入、转账拨入并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“器材采购”或“基建拨款——本年器材转账拨款”科目。

　　已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的设备，应于月份终了时，按合同价格或估计价格暂估入账，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作相同的会计分录，予以冲回。

　　委托外单位加工完成验收入库的需要安装设备，按加工后的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工器材”科目。

　　盘盈的设备，按估计价格入账，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。

　　3.设备出库交付安装时，借记“设备投资”科目，贷记本科目。交付外单位委托加工的设备，借记“委托加工器材”科目，贷记本科目。年度终了，对已出库而不符合“正式开始安装”三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入账。

　　4.转账拨出的设备，借记“基建拨款——本年器材转账拨款”科目，贷记本科目。

　　5.经批准对外销售不需要的设备，借记“银行存款”、“应收票据”等科目（设备销售价款），贷记本科目（设备实际成本），同时将销售设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资——器材处理亏损”科目的借方或贷方。

　　6.盘亏和毁损的设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

　　7.本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的明细账进行核算。

　　第214号科目 库存材料

　　1.本科目核算建设单位为进行基本建设所储备的各种材料的计划成本或实际成本。

　　材料的计划成本可以根据地区材料预算价格确定。如果某些材料没有预算价格，可以参照近似的同类材料预算价格或以第一次购进的材料实际成本确定。材料实际成本与计划成本的差异，在“材料成本差异”科目核算。

　　2.购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“器材采购”科目，采用计划成本进行材料日常核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”科目，贷记“器材采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，做相反会计分录。

　　转账拨入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“基建拨款——本年器材转账拨款”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。已经验收入库，但发票账单尚未到达，没有付款的材料，月终按计划成本暂估入账，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作同样的分录予以冲回。

　　委托外单位加工完成的材料，验收入库时，借记本科目，贷记“委托加工器材”科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。

　　清查盘盈的材料，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。

　　3.领用的材料，借记“建筑安装工程投资”、“待摊投资”、“采购保管费”、“委托加工器材”等科目，贷记本科目。

　　将材料拨给施工企业抵作预付备料款，按照结算价格，借记“预付备料款”科目，按照计划成本或实际成本，贷记本科目，结算价格与计划成本或实际成本的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。

　　在建设期间，根据有关合同或由于物资供应方式等原因，由建设单位负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付工程款处理，按结算价格，借记“应付工程款”科目，按照计划成本或实际成本，贷记本科目，结算价格与计划成本或实际成本的差额，借记或贷记“建筑安装工程投资”科目。按计划成本核算的建设单位，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的，借记“建筑安装工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的，用红字登记。

　　转账拨出的材料，借记“基建拨款——本年器材转账拨款”科目，贷记本科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。

　　销售积压和剩余的材料，借记“银行存款”、“应收票据”等科目（销售收入），贷记本科目，按计划成本核算的建设单位，还应结转材料成本差异。销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投资——器材处理亏损”科目的借方或贷方。

　　盘亏和毁损的材料，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

　　4.月份终了，计算各种发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。

　　5.本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细账进行核算。