医院会计制度（十四）

　　第412号科目 药品支出

　　一、本科目核算医院药品业务中发生的各项费用和摊入的管理费用。

　　二、发生药品支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“药品”、“待摊费用”、“专用基金”、“预提费用”、“应付工资”和“应付社会保障费”等科目。

　　月末，计算分摊本期消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。

　　药品支出分摊的管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。

　　冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、计算药品本期应分摊的药品进销差价的方法如下：

　　（一）综合加成率计算法1.计算药品综合加成率：

　　药品综合加成率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额－药品进销差价期初余额－本期药品进销差价贷方发生额）×100％

　　2.计算本期药品实际消耗成本本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额÷（1＋综合加成率）

　　3.计算本期实现的药品进销差价本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本（二）药品综合差价率计算法1.计算药品综合差价率：

　　药品综合差价率＝（药品进销差价期初余额＋本期药品进销差价贷方发生额）÷（药品期初余额＋本期药品借方发生额）×100％

　　2.计算本期药品实际消耗成本本期药品消耗成本＝本期药房药品销售额×（1－药品综合差价率）

　　3.计算本期应实现的药品进销差价本期实现的药品进销差价＝本期药房药品销售额－本期药品消耗成本四、本科目应按药品支出项目设置一级和二级明细科目。

　　五、期末，应将本科目余额转入“收支结余”科目，结转后，本科目无余额。

　　第415号科目 管理费用

　　一、本科目核算医院行政管理和后勤部门发生的各项费用。包括工资、补助工资、其他工资、保险金、职工福利费、社会保障费、工会经费、公务费、职工教育经费、咨询诉讼费、坏账准备、科研费、报刊杂志费、租赁费、无形资产摊销、利息支出、银行手续费、汇兑损益等。

　　后勤部门发生的能直接计入医疗、药品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相关科目核算。

　　二、发生管理费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“待摊费用”、“开办费”、“无形资产”、“预提费用”、“专用基金”、“应付工资”和“应付社会保障费”等科目。

　　冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。

　　月末，分摊管理费用时，借记“医疗支出”、“药品支出”等科目，贷记本科目。

　　三、管理费用的分摊可以采用人员比例法，即按医疗、药品部门人数分配管理费用，公式如下：

　　管理费用

　　（一）人均分配额＝医疗人数＋药库、药房人数

　　（二）某部门应分担的管理费用＝人均分配额×某部门月末人数四、本科目应按费用项目设置明细账。

　　五、本科目期末分摊后无余额。

　　第416号科目 财政专项支出

　　一、本科目核算财政专项补助支出。

　　二、发生各项支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按项目设置明细账。

　　四、年终将该科目余额转入“收支结余”科目后，本科目无余额。

　　第419号科目 其他支出

　　一、本科目核算医院发生的除医疗支出、药品支出、管理费用、财政专项支出以外的其他支出。包括转让无形资产成本、被没收的财物损失、各项罚款、赞助、捐赠支出、财产物资盘亏损失、与医院医疗业务无关的基础性科研支出、医疗赔偿支出等。

　　二、发生各项其他支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　结转转让无形资产的摊余成本，借记本科目，贷记“无形资产”科目。

　　冲减支出时，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按其他支出项目设置明细账。