中小学校会计制度（试行）（十九） 

　　 八、净资产

　　（一）事业基金——一般基金（合事业结余、勤工俭学结余及结余分配）

　　1.年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期收入时

　　借：教育经费拨款

　　    教育附加拨款

　　    上级补助收入

　　    事业收入

　　    附属单位缴款

　　    捐赠收入

　　    其他收入

　　    贷：事业结余借：

　　        勤工俭学收入

　　        勤工俭学结余

　　2.年末通过事业结余和勤工俭学结余科目结转本期支出时

　　借：事业结余

　    　贷：拨出经费

　        　事业支出

　        　上缴上级支出

　        　对附属单位补助

　        　结转自筹基建

　　借：勤工俭学结余

　　    贷：勤工俭学支出

　　3.先将本年收到的奖教奖学捐赠和留本基金捐赠数分别事业结余科目中转入专用基金

　　借：事业结余

　　    贷：专用基金——奖教奖学基金

　　借：事业结余

　　    贷：专用基金——留本基金

　　再将事业结余和勤工俭学结余转入结余分配科目

　　借：事业结余

　　    贷：结余分配

　　借：勤工俭学结余

　　    贷：结余分配

　　如果事业结余出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额

　　借：事业基金——一般基金

　　    贷：事业结余

　　4.按规定标准计提职工福利基金

　　借：结余分配

　    　贷：专用基金——职工福利基金5.将本年收支净结余结转事业基金

　　借：结余分配

　　    贷：事业基金——一般基金

　　6.发生对勤工俭学项目投资和其他对外投资时，其会计分录参见本附录之四——对勤工俭学项目投资和其他对外投资的有关举例

　　（二）事业基金——投资基金

　      　事业基金——投资基金的会计核算分录参见本附录之四——对外投资的有关举例

　　（三）专用基金

　　1.按照规定计提修购基金、职工福利基金时

　　借：事业支出——设备购置费、修缮费

　    　贷：专用基金——修购基金

　　借：事业支出——职工福利费

　　    贷：专用基金——职工福利基金

　　2.用修购基金进行设备更新的购置和大修理项目

　　（1）发生大修理项目

　　借：专用基金——修购基金

　　    贷：银行存款

　　（2）购买更新设备形成固定资产

　　借：专用基金——修购基金

　　    贷：银行存款

　　借：固定资产

　　    贷：固定基金

　　3.按照规定计提未参加公费医疗教职工的医疗基金时

　　借：事业支出——社会保障费

　　    贷：专用基金——医疗基金

　　4.接受社会捐赠用于奖励教职工和学生的奖励基金

　　借：银行存款

　　    贷：捐赠收入

　　年末按当年收到的奖教奖学捐赠数

　　借：事业结余

　　    贷：专用基金——奖教奖学基金

　　5.收到住房基金时

　　借：银行存款

　　    贷：专用基金——住房基金6.结转用住房基金购建职工住宅

　　借：专用基金——住房基金

　　    贷：结转自筹基建7.按照有关规定提取其他专用基金

　　借：有关科目

　　    贷：专用基金——其他专用基金

　　8.收到留本基金时

　　借：银行存款

　　    贷：捐赠收入

　　年末按当年收到的留本基金捐赠数

　　借：事业结余

　　    贷：专用基金——留本基金

　　9.收到留本基金收益时

　　借：银行存款

　　    贷：其他收入（留本基金收益明细科目）

　　10.支出留本基金收益时

　　借：事业支出（明细科目）

　　    贷：银行存款（或现金）

　　失效日期：