中小学校会计制度（试行）（二） 

　　 二、会计科目使用说明

　　（一）资产类

　　第101号科目  现 金

　　1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算。

　　2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

    本科目借方余额反映库存现金数额。

　　3.学校应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收支款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。

    每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，半结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。

　　4.有外币现金的学校，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并分另按各种外币设置“外币辅助账”进行明细核算。

　　第102号科目  银行存款

　　1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。

　　2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。

　　3.学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记本账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相符。

　　4.有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　学校发生的外向银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，所有外币存款的增加、减少，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账。年度终了，应将外币存款余额，按照期末中国人民银行公布的外汇牌价的中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调整后的各种外币存款账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。

　　第110号科目应收及暂付款

　　1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。

　　2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。

　　3.本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。

　　第115号科目材料

　　1.本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。

　　对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　2.本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

    领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表（数量），月未按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。

　　3.本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材料物品类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。

    对库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

　　4.发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏、均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。

    盘盈，借记本科目，贷记“事业支出”科目；盘亏，借记“事业支出”科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记“勤工俭学支出”科目。

　　5.本科目借方余额反映“材料”的库存总额

　　失效日期：