证券公司会计制度——会计科目和会计报表（二十四）

　  2301  长期借款

　　一、本科目核算公司借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

　　二、借入的长期借款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　长期借款发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，分别情况处理：

　　（一）筹建期间发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目。

　　（二）购建固定资产期间发生的利息支出、汇兑损益等，在固定资产交付使用前计入该项在建固定资产成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目。

　　（三）除上述情况外，利息支出、汇兑损益均计入当期损益；按期计提借款利息时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的长期借款本息。

　　2311  应付债券

　　一、本科目核算公司为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。

　　发行一年期及一年期以下的短期债券，应另设“2112应付短期债券”科目核算。

　　二、本科目设置以下四个明细科目：

　　（一）债券面值

　　（二）债券溢价

　　（三）债券折价

　　（四）应计利息

　　三、公司发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面价值，贷记本科目（债券面值）；溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面价值之间的差额，贷记或借记本科目（债券溢价或债券折价）。

　　支付的债券代理发行手续费及印刷费等发行费用，借记“营业费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　四、公司债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续期间内分期平均摊销。

　　分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理：

　　面值发行债券应计提的利息，借记“利息支出”科目，贷记本科目（应计利息）。

　　溢价发行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目（债券溢价），按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“利息支出”科目，按应计利息，贷记本科目（应计利息）。

　　折价发行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“利息支出”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目（债券折价），按应计利息，贷记本科目（应计利息）。

　　五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目（债券面值、应计利息），贷记“银行存款”等科目。

　　六、本科目按债券种类设置明细账。

　　七、本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的债券本息。