农业综合开发资金会计制度（试行）--编制说明 （一）

　  附件二  会计报表编制说明

　　一、资产负债表（农发会01表）

　　1、本表反映各级农业综合开发资金管理部门（财政部门）、农业综合开发机构会计期末的财务状况。

　　2、各级农业综合开发资金管理部门按期末各会计科目余额（红字以负数列示），试算平衡后，编制资产负债表。年末时，除上述要求外，还要按程序编制年度资产负债表。

　　3、各级农业综合开发机构按期末各会计科目余额，经试算平衡后，填列本级资产负债表。经审核无误后，报送同级农业综合开发资金管理部门和上级农业综合开发机构。

　　4、各级农业综合开发资金管理部门收到本级农业综合开发机构报送的资产负债表后，将拨出农业综合开发资金与拨入资金及双方往来科目对冲后合并编制本级资产负债表，再与所有下级资金管理部门汇总表，对冲拨出、拨入科目及债权债务和往来科目，编制本地区合并资产负债表，经审核无误后，报送上级农业综合开发资金管理部门。

　　5、本表资产部类总计＝负债部类总计；

    资产＋支出＝负债＋净资产＋收入；

    冲销收入支出科目后，资产＝负债＋净资产。

　　二、农业综合开发资金收支总表（农发会02表）

　　1、本表反映农业综合开发一定会计期间各项资金收支情况。

　　2、本表由各级农业综合开发资金管理部门和农业综合开发机构按实际收支情况，根据有关收入支出科目及明细科目填列，然后由农业综合开发资金管理部门合并编制本级农业综合开发资金收支总表，再与所属各汇总单位对冲有关拨入拨出科目，编制合并的本地区农业综合开发资金收支总表，经审核无误后，报送上级农业综合开发资金管理部门。

　　3、本表收入和支出一栏由资金管理部门填列，二栏由农业综合开发机构填列，三栏双方均可填列。

　　4、本表收入总计＝一、农综资金收入＋三、其他收入＝二、拨入资金＋三、其他收入；

    支出总计＝一、农综资金支出＋其他支出＝二、农综项目支出＋三、其他支出；

    合并后，本表收入总计＝一、农综资金收入＋三、其他收入；

    支出总计＝二、农综项目支出＋三、其他支出。

    本表收入总计－支出总计＝当年结余。