金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（十九）

    2122　应付福利费

　　一、本科目核算公司提取的福利费。

　　二、公司按照职工工资总额的14％提取的职工福利费，借记“营业费用——人员费用”科目，贷记本科目。

　　公司按规定支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“应付工资”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映公司职工福利费的结余。

　　2131　应付利润

　　一、本科目核算公司应支付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位的投资利润。

　　二、期末，公司计算出应付的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。实际支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按投资者设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的利润。

　　2141　其他应付款

　　一、本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，包括职工未按期领取的工资、应付退休职工的统筹退休金、代扣的个人所得税、存入保证金和其他应付暂收的款项等。

　　二、公司发生应付、暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的其他应付款。

　　2151　预提费用

　　一、本科目核算公司按规定从成本、费用中预先提取但尚未支付的费用，如保险费、固定资产修理费、借款利息等。

　　二、公司预提计入本期成本费用的各项支出，借记“营业费用”、“利息支出”等科目，贷记本科目；实际支出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　预提费用的预提数与实际发生数差额较大时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本费用，借记本科目，贷记“营业费用”科目。

　　预提费用需跨年度使用的，应在会计报表附注中予以说明。

　　三、本科目按费用的种类设置明细账，进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映公司已预提但尚未交付的各项费用；期末如为借方余额，反映公司实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。