金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（八）

    1303　待处置不良贷款损失准备

　　一、本科目核算公司对以买断方式从银行收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按照有关不良资产折扣中和现值计算办法计算，经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。

　　二、本科目应设置如下明细科目：

　　（一）购入贷款本金损失；

　　（二）购入贷款利息损失。

　　三、公司和银行对公司收购的不良贷款的本金和原已入账的应收利息，按规定的折扣和现值计算办法计算后，按照经批准认定的贷款本金部分，借记“待处置贷款”科目，贷记“购入贷款”科目；按经批准认定的贷款利息部分，借记“待处置贷款应收利息”科目，贷记“购入贷款应收利息”科目；按经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款本金损失、购入贷款利息损失”科目，贷记本科目。

　　公司经批准认定的贷款本息的价值高于购入贷款本金和已入账应收利息的，则不进行账务处理，但应在“购入贷款及应收利息备查薄”中登记经批准认定的价值。

　　四、本科目应按债务单位和贷款种类设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映公司收购的不良贷款经批准认定的价值低于购入贷款本息的差额。

　　1401　待处置贷款

　　一、本科目核算公司购入贷款后经批准认定的贷款本金的价值。

　　公司购入贷款经批准认定的应收利息的价值，在“待处置贷款应收利息”科目核算，不在本科目核算。

　　二、公司对购入贷款按批准认定的价值从购入贷款转入本科目时，按批准认定的价值，借记本科目，贷记“购入贷款”科目；同时，按经批准认定的价值低于购入贷款本金的差额，借记“待处置不良贷款损失——购入贷款本金损失”科目，贷记“待处置不良贷款损失准备——购入贷款本金损失”科目。

　　三、公司待处置贷款应当分别正常贷款和不良贷款进行核算。债务单位不能根据借款合同规定按时、足额支付利息和归还本金的贷款，应将该贷款作为不良贷款处理。

　　如果借款人还清了所有逾期的利息（含未入账利息），而且在一定期间内保持了良好的还款记录，若此时借款合同尚未执行完毕，则应将该贷款作为正常贷款处理，并按规定计提利息。

　　作为不良贷款处理的待处置贷款，其后债务单位因财务状况好转等原因偿还的贷款本息，公司应于收到时首先冲减已计的利息，借记“现金”、“银行存款”等科目、贷记“待处置贷款应收利息——应计利息、购入经认定的利息”科目。

    收到债务单位偿还的贷款本息在冲减完已计的利息后，再冲减待处置贷款本金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，如冲减后仍有余额的（属于未入账的应收利息），则贷记“利息收入”科目。