三峡工程库区移民资金会计制度（十九）

　　（二）会计科目使用说明

　　第101号科目  建筑安装工程投资

　　1.本科目核算移民迁建单位发生的构成迁建投资完成额的建筑工程和安装工程的实际成本。不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

　　建筑工程包括：

　　（1）各种房屋（如厂房、仓库、办公楼、住宅、商店、学校、食堂、车库、招待所等）和建筑物（如烟囱、水塔、水池等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、石油、给水及排水等管道）、电力、电讯、电缆导线的敷设工程。

　　（2）设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程，炼铁炉、炼焦炉、蒸气炉等各种窑炉的砌筑工程，金属结构工程。

　　（3）为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

　　（4）公路、桥梁等工程。

　　（5）水利工程，如水库、堤坝、灌渠等工程。

　　安装工程包括：

　　（1）生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程。

　　（2）为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运行和系统联动无负荷试运行工作（投料试运行工作不包括在内）。

　　2.移民迁建单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付工程款”、“银行存款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预付备料款”、“预付工程款”科目。

　　移民迁建单位自行施工的小型工程发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，贷记“库存物资”、“银行存款”、“现金”等科目。

　　3.工程完工并交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。有移民迁建借款的移民迁建单位，还应同时将借款形成的交付使用资产（分不清楚的，按借款占总投资的比例计算），借记“应收投资借款”，贷记“待冲基建支出”科目。

　　4.本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目，并按单项工程进行明细核算。

　　第102号科目  设备投资

　　1.本科目核算移民迁建单位发生的构成迁建投资完成额的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装设备和不需要安装设备的实际成本。设备是指纳入移民补偿投资概算和投资计划的设备。

　　需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。如轧钢机、发电机、蒸气锅炉、变压器、各种机泵、机床等。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，如生产用电铲、塔式吊、门式吊、皮带运输机等也包括在内。

　　不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备，如电焊机、泵等。

　　2.需要安装设备必须符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算迁建投资完成额：

　　（1）设备的基础和支架已经完成；

　　（2）安装设备所必需的图纸资料已经具备；

　　（3）设备已经运到安装现场。开箱检验完毕，吊装就位，并继续进行安装。需要安装设备领用出库交付安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷记“库存物资”科目。

　　年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存物资”科目；下年初，再用蓝字作同样的分录，登记入账。需要安装设备到达移民建设单位仓库或指定地点，并经验收合格，就可计算迁建投资完成额，根据设备入库凭证，借记本科目，贷记“器材采购”科目。

　　需要安装设备安装完毕，试车合格交付使用，借记“交付使用资产‘科目，贷记本科目。

　　不需要安装的设备交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。上述业务，有移民迁建借款的移民迁建单位，还应同时将借款形成的交付使用资产（分不清楚的，按借款占总投资的比例计算），借记“应收投资借款”，贷记“待冲基建支出”科目。

　　3.本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”明细科目，进行明细核算。