四、计算题（本题型共4题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．某旅游开发有限公司2006年8月发生有关业务及收入如下：

（1）旅游景点门票收入650万元；

（2）景区索道客运收入380万元；

（3）民俗文化村项目表演收入120万元；

（4）与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2 000万元的房产使用权与甲企业合    作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入；

（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票；

（6）处理已使用过的旧车一批，其中机动车1辆，原值15万元，售价5万元；电动观光车10辆，原值4.2万元/辆，售价0.8万元/辆。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数

（1）计算门票收入应缴纳的营业税； 

（2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；

（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；

（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；

（5）计算商店应缴纳的营业税； 

（6）计算商店应缴纳的增值税；

（7）计算旧车处理应缴纳的增值税。

参考答案：

（1）门票收入应缴纳的营业税＝650×3％＝19.5（万元）（文化体育业）

（2）索道客运收入应缴纳的营业税＝380×5％＝19（万元）（服务业）

（3）表演收入应缴纳的营业税＝120×3％＝3.6（万元）（文化体育业）

（4）合作经营酒店应纳营业税＝20×5％＝1（万元）（服务业）

（5）商店应纳营业税＝10×5％＝0.5（万元）

（6）商店应纳增值税＝30÷（1+4％）×4％＝1.15（万元）

（7）售价低于原值，免征增值税。

2．某商贸企业2006年度自行核算实现利润总额40万元，后经聘请的会计师事务所审计，发现有关情况如下：

（1）在成本费用中实际列支了工资薪金400万元，提取并列支了相应的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费74万元，取得《工会经费拨缴款专用收据》。

该企业实行工效挂钩工资制度，当年经主管部门和税务机关核准的工效挂钩工资总额为350万元，实际发放工资总额380万元（其中，经批准动用以前年度工资结余30万元，其对应的附加三项费用已在相应年度扣除）；

（2）4月1日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为2年，一次性支付租金40万元，计入了当期的管理费用； 

（3）该企业根据需要按应收账款期末余额的l%提取了坏账准备金。上年末应收账款期末余额为240万元，本年实际发生坏账损失8 000元，本年应收账款期末余额为300万元。上述业务，企业均按会计制度进行了核算处理，并补提了坏账准备金。税法规定的坏账准备金提取比例为5‰；

（4）从境内A子公司分回股息76万元，A适用企业所得税税率24%；从境内B子公司分回股息33．5万元，B适用企业所得税税率33%。分回股息尚未计入利润总额； 

（5）企业2005年自行申报亏损80万元，后经税务机关检查调增应纳税所得额30万元。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算工资和三项经费应调整的所得额；

（2）计算租赁设备的租金应调整的所得额；

（3）计算坏账准备金应调整的所得额；

（4）计算子公司A、B分回的投资收益应调整的所得额；

（5）计算该企业的纳税调整后所得；

（6）计算该企业当年应缴纳的企业所得税额。

参考答案：

（1）工资扣除限额是380万元，计入成本费用的是400万元，所以工资以及三项经费应调增应纳税所得额＝400-380+（400-350）×（14％+2％+2.5％）＝29.25（万元）

（2）租赁设备的租金应调增应纳税所得额＝40-40/24×9＝25（万元）

（3）会计提取坏账准备金额＝300×1％-240×1％+0.8＝1.4（万元）

税法应提取坏账准备金额＝300×5‰-240×5‰+0.8＝1.1（万元）

坏账准备应调增应纳税所得额＝1.4-1.1＝0.3（万元）

提示：会计上是采用备抵法计算本年增提金额的，增提的部分＝期末应收账款余额×企业实际计提坏账准备的比例-〔期初坏账准备账户余额-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕

税法上增提的部分＝期末应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-〔期初应收账款余额×税法规定的坏账准备提取比例-本期实际发生的坏账+本期收回已经核销的坏账〕

（4）子公司A、B分回的投资收益应调增应纳税所得额＝76÷（1-24%）＝100（万元）

从境内B子公司分回股息是不用补税的，不用计入应纳税所得额。

（5）该企业纳税调整后所得＝40+29.25+25+0.3+76+33.5＝204.05（万元）

（6）该企业当年应纳税所得额＝204.05-33.5+76÷（1-24%）×24％-（80-30）＝144.55（万元）

该企业当年应纳税额＝144.55×33％-76÷（1-24%）×24％=23.70（万元）

3．张某在市区内开办了一家餐馆和一个副食加工店，均为个人独资。2007年初，自行核算餐馆2006年度销售收入为400 000元，支出合计360　000，副食加工店2006年度销售收入为800 000元，支出合计650 000元。后经聘请的会计师事务所审计，餐馆核算无误，发现副食加工店下列各项未按税法规定处理：

（1）将加工的零售价为52 000元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入；

（2）6月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款3510元。当月开始使用，但未做任何账务处理；

（3）支出总额中列支广告费用20 000元，业务宣传费10 000元；

（4）支出总额中列支了张某的工资费用40 000元。

其他相关资料：①副食加工店为增值税小规模纳税人；②税控收款机经税务机关核准的使用年限为3年，无残值。

要求：根据上述资料，按下列序号问题，每问需计算出合计数：

（1）计算2006年副食加工店应补缴的增值税；

（2）计算2006年副食加工店应补缴的城市维护建设税和教育费附加；

（3）计算2006年副食加工店应调整的收入；

（4）计算2006年副食加工店购置税控收款机应调整的税前扣除额；

（5）计算2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调整的扣除额；

（6）计算2006年副食加工店张某工资应调整的税前扣除额（不考虑工资附加三费）；

（7）计算2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额；

（8）计算2006年餐馆和副食加工店经营所得应缴纳的个人所得税。

参考答案：

（1）2006年副食加工店应补缴的增值税＝52000÷（1+6％）×6％-3510÷（1+17％）×17％＝2433.40（元）

（2）2006年副食加工店应补缴的城建税和教育费附加＝2433.40×（7％+3%）=243.34（元）

（3）2006年副食加工店应调整的收入＝52000÷（1+6％）=49056.60（元）

（4）2006年副食加工店购置税控收款机税前准予扣除额＝3510÷（1+17％）/（3×12）×6＝500（元）

（5）2006年副食加工店广告费用和业务宣传费用应调增应纳税所得额＝20000+10000-〔800000+52000÷（1+6％）〕×2％＝13018.87（元）

（6）2006年副食加工店张某工资应调增＝40000元

（7）2006年副食加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额＝800000-650000+49056.60-243.34-500+13018.87+40000＝251332.13（元）

（8）2006年餐馆和副食加工点经营所得应缴纳的个人所得税＝（251332.13+400000-360000-1600×12）×35％-6750＝88496.25（元）

4.某中外合资房地产开发公司，2006年发生以下业务：

（1）1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元；

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；

（3）住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元；

（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

（5）与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元；将写字楼作价9　000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（1）计算公司应缴纳的房产税；

（2）计算公司应缴纳的营业税：

（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金

（7）计算公司应缴纳的土地增值税。

参考答案：

（1）外商投资企业不适用房产税，所以应缴纳的房产税＝0

（2）应缴纳的营业税＝15000×5％+250×5％＝762.5（万元）

（3）公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额＝（6000+240）×2/3＝6240×2/3＝4160（万元）

提示：将写字楼作价与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险的行为，实质上是出租行为，根据教材203页上面第2点的内容，是不征收土地增值税的，不确认收入，也不扣除相应的成本和费用；与住宅配套的会所产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除，但不确认收入。

（4）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额＝3000+480＝3480（万元）

（5）公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目＝（300-40）+（3000+6240÷3）×5％+（480+6240÷3）×10％+（3480+4160）×20%=2298（万元）

（6）公司缴纳土地增值税时应扣除的税金＝15000×5％＝750（万元）

（7）增值额＝15000-（4160+3480+2298+750）＝15000-10688＝4312（万元）

增值率＝4312÷10688×100％＝40.34％，适用30％的税率

应纳土地增值税＝4312×30％＝1293.60（万元）