四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1．甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。
要求：
(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。
2．大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：
(1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。另支付运费及其他费用13 250元。
(2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。
(3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。
(4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。
(5)假定固定资产按年计提折旧。要求：
(1)编制大华公司20×7年度购人设备的会计分录。 1(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。
(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。
(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。(金额单位以元表示)
四、计算分析题
1．
(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有关会计分录如下：
借：委托加工物资 70 000
贷：原材料 70 000
借：委托加工物资 1 400
贷：材料成本差异 1 400
借：委托加工物资 4 600
应交税费——应交增值税(进项税额) 782
应交税费——应交消费税 4 000
贷：银行存款 9 382
借：委托加工物资 600
贷：银行存款 600
借：原材料80 000
贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差异 3 400
2．
(1)购人设备：
借：固定资产 656 750
贷：银行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度计提折旧的会计分录：
20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造费用 131 350
贷：累计折旧 131 350
(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)
借：资产减值损失400
贷：固定资产减值准备400
(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：
20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4＝131 250(元)
借：制造费用 131 250
贷：累计折旧 131 250
固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定资产清理 393 750
累计折旧 262 600
固定资产减值准备400
贷：固定资产 656 750
②借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000
③借：银行存款 600 000
贷：固定资产清理 600 000
借：固定资产清理 186 250
贷：营业外收入 186 250
