2013注册会计师-《审计》章节小练习-审计业务对独立性的要求（2）

多项选择题
 
　　1.以下针对独立性的说法中正确的有( )。
 
　　A独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法
 
　　B用以指导注册会计师识别对独立性的不利影响
 
　　C用以指导注册会计师评价不利影响的严重程度
 
　　D遇到违反独立性的情形时，注册会计师不应当承接鉴证业务
 
　　2.以下情形中不属于网络事务所的有( )。
 
　　A.甲和乙两家事务所达成战略合作协议，以实现共同的战略目标
 
　　B.甲会计师事务所将其分支机构乙会计师事务所所有权和相关控制权转让，但允许乙事务所在两年内继续使用其原来的名称
 
　　C.乙会计师事务所在某项鉴证业务中邀请甲注册会计师事务所为其提供存货监盘服务
 
　　D.甲和乙两家会计师事务所联合研发产品
 
　　3.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有( )。
 
　　A.共享审计方法和审计手册
 
　　B.共享员工
 
　　C.共享一个技术部门
 
　　D.共享培训课程
 
　　4.注册会计师在承接鉴证业务时，应当视为公众利益实体的企业有( )。
 
　　A.自来水公司
 
　　B.上海证券交易所上市的某公司
 
　　C.银行
 
　　D.证券公司
 
　　5.甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有( )。
 
　　A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体
 
　　B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体
 
　　C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体
 
　　D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体
1.
 
　　【答案】ABC
 
　　【解析】在遇到违反独立性的情形时，注册会计师可以采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
 
　　2.
 
　　【答案】BCD
 
　　【解析】如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，这种情况下不构成网络，所以选项B不属于网络事务所。如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项C不属于网络事务所。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络，所以选项D不属于网络事务所。
 
　　3.
 
　　【答案】BC
 
　　【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：
 
　　(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;
 
　　(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;
 
　　(3)没有一个共有的技术部门。
 
　　4.
 
　　【答案】ABCD
 
　　【解析】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。
 
　　5.
 
　　【答案】BCD
 
　　【解析】关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：
 
　　(1)能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;
 
　　(2)在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;
 
　　(3)受到客户直接或间接控制的实体;
 
　　(4)客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;
 
　　(5)与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。