(一)期末必须进行减值测试的资产
1.因企业合并形成的商誉;
2.使用寿命不确定的无形资产。
对于这两类资产,无论是否存在减值迹象,都应当至少于每年年度终了进行减值测试。
除此之外的其他资产都应是在存在减值迹象时进行减值测试。因为在实务中,减值测试在具体操作时比较复杂,且容易影响会计信息的真实性及可靠性,所以这些资产不宜频繁进行减值测试。
(二)减值迹象的判断
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