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1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为1000万元，分4次于每年12月31日等额收取。假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为800万元。2009年1月1日收到增值税170万元，不考虑其他因素，甲公司2009年1月1日应确认的未实现融资收益为()万元。
A.200
B.800
C.234
D.1000
正确答案：A
答案解析：甲公司2009年1月1日确认的未实现融资收益=(1000+170)-800-170=200(万元)。
2.甲公司的产品售价为每件420元，销售政策为客户若购买200件(含200件)以上，每件可得到120元的商业折扣。某客户2009年10月6日购买该公司产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该公司于10月20日收到该笔款项时，则实际收到的款项为()元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A.702
B.936
C.69600
D.69498
正确答案：C
答案解析：应给予客户的现金折扣=200×(420-120)×1%=600(元)，所以实际收到款项=(420-120)×200×(1+17%)-600=69600(元)。
3.AS公司2009年2月1日与丙公司签订购销合同。合同规定，AS公司向丙公司销售商品，销售价格为100万元。AS公司已于当日收到货款。商品已于当日发出，开出增值税专用发票，销售成本为80万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定AS公司于2010年9月30日按110万元的价格购回全部商品。不考虑增值税和其他税费。则AS公司2009年2月1日确认的收入金额为()万元。
A.100
B.80
C.110
D.0
正确答案：D
答案解析：本题中，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债;回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
4.2009年12月31日，甲企业与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税额为17万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。假定不考虑其他因素，则甲企业2009年12月应确认的收入为()万元。
A.84
B.100
C.117
D.80
正确答案：D
答案解析：甲企业2009年12月应确认的收入=100×(1-20%)=80(万元)。
5.甲建筑公司2009年签订了一项总金额为120万元的固定造价合同，最初预计总成本为100万元。第一年实际发生成本70万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本55万元。该合同的结果能够可靠估计。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。则该事项在第一年年末应确认资产减值损失的金额为()万元。;
A.5
B.67.2
C.2.2
D.2.8
正确答案：C
答案解析：第一年合同完工进度=70÷(70+55)×100%=56%
第一年确认的合同收入=120×56%=67.2(万元)
第一年确认的合同费用=(70+55)×56%=70(万元)
第一年确认的合同毛利=67.2-70=-2.8(万元)
其账务处理如下(单位为万元)：
借：主营业务成本70
贷：主营业务收入67.2
工程施工——合同毛利2.8
第一年预计的合同损失=[(70+55)-120]×(1-56%)=2.2(万元)
借：资产减值损失2.2
贷：存货跌价准备2.2
6.A企业2009年4月1日向B企业转让一项专利权的使用权，同时A企业承诺提供后续服务5年。假定A企业2009年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则A企业2009年该项业务应确认的收入为()万元。
A.45
B.60
C.34.20
D.49.20
正确答案：A
答案解析：A企业2009年该项业务应确认的收入=300/5×9/12=45(万元)。
7.A公司于2008年8月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2008年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途发生的支出为500万元。2009年7月1日该项专利技术获得成功并取得专利权。A公司预计该项专利权的使用年限为10年(与税法相同)，采用直线法进行摊销(与税法相同)。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。A公司2009年末该项无形资产计税基础为()万元。
A.712.5
B.500
C.0
D.475
正确答案：A
答案解析：2009年末该项无形资产的计税基础
=500×150%-500×150%÷10×6/12
=712.5(万元)
8.甲公司2007年12月1日购入一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，设备净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。2009年末甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备，甲公司所得税税率为25%。则该项设备2009年末“递延所得税负债”发生额为()万元。
A.30
B.10
C.-30
D.-10
正确答案：B
答案解析：2008年末该项设备的账面价值=2000-2000/10=1800(万元)，计税基础=2000-2000×2/10=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元)，2008年末“递延所得税负债”科目余额=200×25%=50(万元)。2009年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元)，计税基础=2000-400-320=1280(万元)，应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元)，2009年末“递延所得税负债”科目余额=240×25%=60(万元)，2009年末“递延所得税负债”发生额=60-50=10(万元)。
9.甲公司所得税税率为25%。2009年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2009年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际发生时可以税前抵扣，2009年实际发生产品保修费用300万元。则2009年12月31日“递延所得税资产”科目发生额为()万元。
A.75(借方)
B.50(贷方)
C.50(借方)
D.25(借方)
正确答案：B
答案解析：2009年计提产品保修费用=5000×2%=100(万元)，2009年末预计负债的账面价值=500+100-300=300(万元);计税基础=账面价值300—未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300=0;负债的账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异;“递延所得税资产”科目余额=300×25%=75(万元)，“递延所得税资产”科目发生额=75-125=-50(万元)。
10.AS企业所得税税率为25%，该企业2009年度实现利润总额1980万元，其中包括一项投资收益。该项投资为AS企业2008年取得的对B公司的股权投资，持股比例为40%，AS公司将其确认为长期股权投资并采用权益法核算，B公司2009年实现净利润1200万元(假定投资时B公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等，投资后未发生内部交易)，B公司适用的所得税税率为15%，B公司本年未分配现金股利。则AS企业本年应交所得税为()万元。
A.495
B.375
C.297
D.480.88
正确答案：B
答案解析：按照税法规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，所以本年应交所得税=(1980-1200×40%)×25%=375(万元)。
11.某公司2006年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。会计规定采用年限平均法，折旧年限4年;税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限5年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年及以前所得税率为33%，2007年国家规定从2008年1月1日起所得税税率变为25%，递延所得税没有期初余额，则2007年所得税费用为()万元。
A.328
B.297.5
C.298.5
D.30
正确答案：A
答案解析：2007年末(所得税税率33%)
(1)账面价值=360-(360-60)/4=285(万元)
(2)计税基础=360-(360-60)×5/15=260(万元)
(3)应纳税暂时性差异=285-260=25(万元)
(4)递延所得税负债发生额=25×25%-0=6.25(万元)
(5)应交所得税=(1000-25)×33%=321.75(万元)
(6)所得税费用=321.75+6.25=328(万元)。
