地质勘查单位会计制度（九）
第125号科目 管 材1.本科目核算地勘单位库存和在用的各种地质勘查专用管材（包括钻杆、套管、金属水管、油管和风管等）的计划成本或实际成本。
2.地勘单位的管材按其使用状态可分为两类：
（1）在库管材，指验收入库后尚未投入使用的各种管材。
（2）在用管材，指在生产单位周转使用的管材。
3.本科目应设置“在库管材”、“在用管材”两个明细科目，并分别按管材品名、规格设置明细账。
为了便于掌握和监督使用单位占用各种管材的增减变动情况，计算、分配管材摊销费用，还应按使用单位设置“在用管材管理卡片”，根据有关凭证逐项登记管材的领用、退库、报废和使用单位之间转移等情况，并应与在用管材明细账保持一致。
4.本科目的“在库管材”明细科目借方核算外购、自制和委托加工完成、发包单位转账转入以及盘盈等原因增加的管材计划成本或实际成本；贷方核算发出加工、对外销售、盘亏等原因减少的管材计划成本或实际成本；本科目“在用管材”明细科目借方核算领用的管材，贷方核算报废、毁损的管材；期末借方余额反映在库管材和在用管材的计划成本或实际成本。
5.采用计划成本进行管材日常核算的地勘单位，领用在库新管材时，按计划成本由“管材——在库管材”科目转入“管材——在用管材”科目，同时将其应分摊的管材成本差异计入使用单位生产成本。
采用实际成本进行管材日常核算的地勘单位，领用在库新管材时，可采用“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”等方法计价，按实际成本由“管材——在库管材”科目转入“管材——在用管材”科目。
6.在用管材的领用、退回、送修以及在使用单位之间转移时，可只在“在用管材管理卡片”上作辅助登记，不作账务处理。
7.在库管材进行丝扣加工的费用，直接计入在库管材成本。在用管材的修理费用，直接计入使用单位生产成本。在用管材在修理中发生的合理损耗，可视同正常使用磨损报废处理。
8.在用管材在使用中发生报废时，应查明原因，分清责任，对可回收的废管材，要清点入库并估算其残值。
因正常使用磨损至不能修复而报废的，按入库残料价值，借记“材料”科目；按已提摊销额（计划成本或实际成本扣减入库残料价值）借记“管材摊销”科目；按计划成本或实际成本，贷记本科目。
因孔内事故不能起出或其他责任事故而报废的，按已提摊销额，借记“管材摊销”科目；按应收过失人的赔偿款，借记“其他应收款”科目；按入库残料价值，借记“材料”科目；按应补提摊销额计入使用单位成本，借记“地勘生产”科目；按计划成本或实际成本，贷记本科目。
第126号科目 管材摊销
1.本科目核算地勘单位在用管材的累计耗损价值。
2.地勘单位可根据使用管材的具体情况，采取下列不同的摊销方法：
（1）一次摊销：一般应限于下入钻井内不再起出的管材（如石油钻井用于固井的套管等），根据实际耗用管材的价值一次计入生产成本。
（2）定额摊销：一般应限于钻杆，根据实际完成工作量、开动台班和规定的摊销定额，计算本期摊销额。
（3）分期摊销：根据各种管材的预计使用期限，分期摊入生产成本。
3.本科目可不设置明细科目。为便于查阅各种在用管材的已提摊销额情况，可在“在用管材明细账”上设置“已提摊销额”专栏，逐月根据“管材摊销计算、分配表”进行登记，综合反映各种在用管材的计划成本或实际成本、已提摊销额和摊余价值情况。
4.本科目借方核算在用管材因报废、盘亏、毁损以及对外销售等原因而冲减的摊销额；贷方核算在用管材因购入、使用以及盘盈等原因而增加和计提的摊销额；期末贷方余额反映全部在用管材的累计耗损价值。
5.采用一次摊销方法的管材，应根据领用管材的净值计算其应摊销额，一次计入生产成本。
领用的在库管材比照领用材料进行账务处理；领用的在用管材，在分摊应计入生产成本的管材摊销额的同时，按计划成本或实际成本，借记本科目，贷记“管材——在用管材”科目。
采用其他摊销方法的管材，应在月终计算、分摊本期管材摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目。
6.年终清查管材时，应对在用管材的磨损程度进行鉴定，并与账面数进行核对。如出入较大时，应进行调整，调整增加的摊销额，借记有关成本费用科目，贷记本科目；调整减少的摊销额，用红字编制相同分录，冲减有关成本费用。
