地质勘查单位会计制度（八）

　　第121号科目  器材采购

　　1.本科目核算地勘单位购入材料、管材等物资的实际采购成本。发包单位拨入抵作备料款的材料，也在本科目核算。

　　2.购入材料、管材的采购成本包括：

　　（1）买价；

　　（2）运杂费，包括运输费、装卸费，保险费、包装费、仓储费等；

　　（3）运输途中的合理损耗；

　　（4）入库前的整理、挑选、加工费用，包括整理、挑选、加工中发生的人工费、物料消耗（扣除回收的下脚残料价值）和必要的损耗；

　　（5）购入材料、管材应负担的税金。

　　其中（1）、（3）、（5）项应直接计入材料、管材的采购成本；

　　    （2）、（4）项能分清负担对象的，直接计入有关材料、管材的采购成本，不能分清负担对象的，按材料、管材的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料、管材的采购成本。

　　3.购入材料、管材在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。合理损耗（定额内损耗）计入有关材料、管材的采购成本；能够确定应由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应根据有关索赔凭证，借记“应付账款”、“其他应收款”科目，贷记本科目；因遭受意外灾害发生的损失和留待查明原因的损失，应先转入“待处理财产损溢”科目，查明原因并按规定程序报经批准后，再作相应的账务处理。

　　4.本科目的借方核算地勘单位外购材料、管材支付的价款，发生的运杂费、税金，以及发包单位拨入抵作备料款的材料、管材价款；贷方核算已经付款或已开出、承兑商业汇票并已验收入库的材料、管材的实际采购成本，以及应向供应单位、运输单位等收回的材料、管材短缺或其他应冲减采购成本的赔偿款项；期末借方余额，反映已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料、管材。

　　5.对于尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票但已验收入库的购入材料、管材，应于月份终了按计划成本暂估入账，借记“材料”、“管材”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作相同记录予以冲回，待下月付款或开出、承兑商业汇票后，再按正常程序记账，借记本科目，贷记有关科目。

　　6.采用计划成本进行材料、管材核算的地勘单位，在结转已验收入库的材料、管材实际采购成本时，应同时将实际成本与计划成本的差额转入“器材成本差异”科目；其中旧管材的实际成本与计划成本的差额转入“管材摊销”科目。

　　7.材料、管材的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法，由地勘单位根据实际情况自行确定。

　　采用计划成本进行日常核算的地勘单位，计划单位成本除有特殊情况可随时调整外，在年度内一般不作变动。采用实际成本进行日常核算的企业，可以不设置本科目和“器材成本差异”科目，另外设置“在途器材”科目。对在途器材，无论采用计划成本或实际成本核算，均应设置备查簿进行详细登记。

　　8.本科目应按材料、管材种类设置明细账，进行明细核算。

　　第123号科目  材料

　　1.本科目核算地勘单位各种库存材料的计划成本或实际成本。

　　地勘单位库存的管材，在“管材”科目核算，不在本科目核算。

　　2.本科目的借方核算外购、自制、委托外单位加工完成、发包单位转账拨入、盘盈等原因增加的材料计划成本或实际成本；贷方核算领用、发出加工、对外销售以及盘亏、毁损等原因减少的材料计划成本或实际成本；期末借方余额反映库存的材料计划成本或实际成本。

　　采用实际成本进行材料日常核算的地勘单位，对于发出的材料，可根据情况选择使用“先进先出法”、“加权平均法”、“后进先出法”等方法计价。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定，不能随意变更，如有变更，应在年度财务报告中加以说明。

　　采用计划成本进行材料日常核算的地勘单位，对于发出的材料，应按月结算其成本差异，将计划成本调整为实际成本。

　　3.本科目应按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细账。

　　4.对材料的分类，上级主管机构有统一规定的，按照统一规定进行分类；没有统一规定的，地勘单位可根据实际情况自行确定分类。