2012注册会计师： 表外因素(根据其对短期偿债能力的影响分为两类)
| 增强短期偿债能力的因素 | （1）可动用的银行贷款指标；不反映在财务报表中，但在董事会决议中披露。 （2）准备很快变现的非流动资产；比如出租的房屋，企业发生周转困难时，可以将其出售，并且不会影响企业的持续经营。 （3）偿债能力的声誉。声誉好，易于筹集资金。 |
| 降低短期偿债能力的因素 | （1）与担保有关的或有负债，如果它的数额较大并且可能发生，就应在评价偿债能力时给予关注； （2）经营租赁合同中承诺的付款，很可能是需要偿付的义务； （3）建造合同、长期资产购置合同中的分阶段付款，也是一种承诺，应视同需要偿还的债务。 |
【总结】
【小窍门】营运资本除外。
(1)本类指标属于子比率指标，分子可以从名称中得到提示。
(2)本类指标属于短期偿债能力指标，分母均为流动负债。
(3)凡指标中涉及现金流量，均为经营现金流量。
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