科教园注册会计师辅导班的编辑为大家整理了注会考试《税法》的知识点复习，希望对大家复习有一定的帮助。
【典型行业二：金融保险业】
【例题·计算题】某市商业银行2008年第3季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
（2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元。
（3）7月l日购进有价证券300万元，其中包括购进中发生的手续费2万元，到期未支付的利息收入8万元（已收到），9月28日以460万元卖出（已扣除卖出过程中发生的手续费2万元）。
（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3 000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息。
根据以上要求回答下列问题：
（1）发放贷款业务应交纳营业税；
（2）手续费收入应缴纳营业税；
（3）有价证券买卖应缴纳营业税。
『正确答案』
（1）发放贷款业务应交纳营业税=（600+8）×5%+3 000×5.6%÷4×5%=32.5（万元）
（2）手续费收入应缴纳营业税=14×5%=0.7（万元）
（3）有价证券买卖应缴纳营业税=[（460+2）-（300-2-8）]×5%=8.6（万元）
知识点链接：
一般贷款业务、典当、金融经纪业等中介服务，以利息或手续费收入全额确定营业额，对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额为营业额。
1.一般贷款业务的营业额为贷款利息收入全额（包括各种加息、罚息等）。
2.融资租赁业务以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
3.金融商品转让业务：余额计税（个人含个体工商户从事金融商品买卖业务暂免征收）
营业额=卖出价（不扣除任何费用）-买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利收入）
金融商品转让业务，同大类不同品种的金融商品买卖出现正负差，同一纳税期可以相抵，相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但年末仍出现负差的，不得转让下一个会计年度。
4.金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。
5.人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
6.对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
7.金融机构往来业务暂不征收营业税。特指资金往来业务取得的收入。但相互之间提供的服务要征税。
8.外汇转贷业务营业额按照（国税发[2000]6号）的规定确认。
（1）各银行（不包括中国银行）总行。各分支机构各算各个，余额纳税，差额总行抵补。
（2）中国银行总行：各分支机构全额纳税，利息支出总行统一减除。
9.金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。（权责发生制改为收付实现制）
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