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| 关于印发《2002年度外商投资企业会计报表》格式及编制说明的通知 |
| 财政部 （财企【2002】609号） |
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| 财政部关于印发《2002年度外商投资企业会计报表》格式及编制说明的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政局（厅）： 根据《财政部关于印发<外商投资企业执行<企业会计制度>有关问题的规定>的通知》（财会【2001】62号），从2002年1月1日起，外商投资企业执行财政部2000年12月29日发布的《关于印发<企业会计制度>的通知》（财会【2000】25号）。现将制定的"2002年度外商投资企业会计报表格式及编制说明"印发给你们，请遵照执行。 有关2002年度外商投资企业财务报告的编制要求另行通知。 附件1：外商投资企业会计报表（非金融企业类） 附件2：外商投资企业会计报表（非金融企业类）编制说明 附件3：外商投资旅游企业会计报表 附件4：外商投资旅游企业会计报表编制说明 附件5：外商投资企业会计报表（金融企业类） 附件6：外商投资企业会计报表（金融企业类）编制说明 附件7：2002年度外商投资企业中方投资、收入及中方职工权益资金等主要情况表 附件8：2002年度外商投资企业中方投资、收入及中方职工权益资金等主要情况表编制说明 附件1：二○○二年度外商投资企业会计报表 编制单位 企业负责人会计机构负责人制表人 企业类别：合资()、独资()、合作()外方投资者国别和地区() 企业形式：产品出口企业()、先进技术企业()、股份制企业() 企业状况：已投产(经营)企业()、已批准未投产企业()、清算企业()、 撤销企业()组织机构代码()，企业所在地区() 管理级次：中央级()、省市级()、区县级() 企业成立年份：年；所属企业： 报表编制日期：年月日； 单位地址：联系电话：；邮政编码： 资 产 负 债 表(非 金 融 类) 会外年企01表 编制单位：年月日 单位：元 项目 行次 年初数 年末数 项目 行次 年初数 年末数 流动资产： 1 流动负债： 50 货币资金 2 短期借款 51 短期投资 3 应付票据 52 应收票据 4 应付账款 53 应收股利 5 预收账款 54 应收利息 6 应付工资 55 应收账款 7 应付福利费 56 其他应收款 8 应交税金 57 预付账款 9 应交税金 58 应收补贴款 10 其他应交款 59 存贷 11 其他应付款 60 待摊费用 12 预提费用 61 一年内到期的长期债权投资 13 预计负债 62 其它流动资产 14 递延收益 63 15 一年内到期的长期负债 64 16 其他流动负债 65 流动资产合计 17 流动负债合计 66 长期投资： 18 长期负债： 67 长期股权投资 19 长期借款 68 长期债权投资 20 应付债券 69 *合并价差 21 长期应付款 70 22 专项应付款 71 23 其他长期负债 72 长期投资合计 24 其中：待转销汇兑收益 73 固定资产： 25 长期负债合计 74 固定资产原价 26 递延税项： 75 减：累计折旧 27 递延税款贷项 76 固定资产净值 28 负债合计 77 减：固定资产减值准备 29 *少数股东权益 78 固定资产净额 30 所有者权益(或股东权益)： 79 工程物资 31 实收资本(或股本) 80 在建工程 32 中方投资(非人民币本期末金额 81 固定资产清理 33 外方投资(非人民币本期末金额 82 34 减：已归还投资 83 35 实收资本(或股本)净额 84 固定资产合计 36 资本公积 85 无形资产及其他资产： 37 盈余公积 86 无形资产 38 其中：法定盈余公积 87 长期待摊费用 39 法定公益金 88 其他长期资产 40 任意盈余公积 89 其中：待转销汇兑损失 41 储备基金 90 42 企业发展基金 91 43 利润归还投资 92 无形资产及其他资产合计 44 本年利润 93 递延税项： 45 *未确认的投资损失(以“-”号填利) 94 递延税款借项 46 未分配利润 95 47 货币换算差额 96 48 所有者权益(或股东权益)合计 97 资产总计 49 负债和所有者权益(或股东权益)总计 98 注：表中带*科目为合并会计报表专用 资产减值准备明细表 会外年企01表附表1 编制单位：2002年度单位：元 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款 二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、存货跌价准备合计 其中：库存商品 原材料 四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资 五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 股 东 权 益 增 减 变 动 表 会外年旅01表附表2 编制单位：年度单位：元 项目 行次 本年数 上年数 项目 行次 本年数 上年数 一、实收资本(或股本)： 1 三、法定和任意盈余公积 31 年初余额 2 年初余额 32 本年增加数 3 本年增加数 33 其中：资本公积转入 4 其中：从净利润中提取数 34 盈余公积转入 5 其中：法定盈余公积 35 利润分配转入 6 任意盈余公积 36 新增资本(或股本) 7 储备基金 37 8 企业发展基金 38 9 法定公益金转入数 39 10 本年减少数 40 本年减少数 11 其中：弥补亏损 41 12 转增资本(股本) 42 13 分派现金股利或利润 43 14 分派股票股利 44 年末余额 15 年末余额 45 二、资本公积： 16 其中：法定盈余公积 46 年初余额 17 储备基金 47 本年增加数 18 企业发展基金 48 其中：资本(或股本)溢价 19 四、法定公益金 49 接受捐赠非现金资产准备 20 年初余额 50 接受现金捐赠 21 本年增加数 51 股权投资准备 22 其中：从净利润中提取数 52 拨款转入 23 本年减少数 53 货币资本换算差额 24 其中：集体福利支出 54 关联交易差价 25 年末余额 55 其他资本公积 26 五、未分配利润： 56 27 年初未分配利润 57 本年减少数 28 本年净利润(净亏损以“-”号填列) 58 其中：转增资本(或股本) 29 本年利润分配 59 年末余额 30 年末未分配利润(未弥补亏损以“-”号填列) 60 应 交 增 值 税 明 细 表 会外年旅01表附表3 编制单位：年月单位：元 项目 行次 上年数 本年数 一、应交增值税： 1 1年初未抵扣数(以“-”号填列) 2 2销项税额 3 出口退税 4 进项税额转出 5 转出多交增值税 6 7 8 3进项税额 9 已交税金 10 减免税款 11 出口抵减内销产品应纳税额 12 转出未交增值税 13 14 15 4期末未抵扣数(以“-”号填列) 16 二、未交增值税： 17 1年初未交数(多交数以“-”号填列) 18 2本期转入数(多交数以“-”号填列) 19 3本期已交数 20 4期末未交数(多交数以“-”号填列) 21 利润表(非金融类) 会外年企02表 编制单位：2002年度单位：元 项目 行次 上年数 本年数 一、主营业务收入： 1 其中：出口产品（商品）销售收入 2 减：主营业务成本 3 其中：出口产品（商品）销售成本 4 主营业务税金及附加 5 二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 6 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 7 减：营业费用 8 管理费用 9 财务费用 10 其中：利息支出（减利息收入） 11 汇兑损失（减汇兑收益） 12 三、营业利润（亏损以“－”号填列） 13 加：投资收益（亏损以“－”号填列） 14 补贴收入 15 营业外收入 16 减：营业外支出 17 四、利润总额（亏损以“－”号填列） 18 减：所得税 19 *少数股东损益 20 加：*未确认的投资损失（以“＋”号填列） 21 五、净利润（亏损以“－”号填列） 22 注：表中带科目为合并会计报表专用 补充资料 项目 上年数 本年数 1．出售、处置部门或被投资单位所得收益 2．自然灾害发生的损失 3．会计政策变更增加（或减少）利润总额 4．会计估计变更增加（或减少）利润总额 5．债务重组损失 6．其他 利润分配表(非金融类) 会外年企02表附表1 编制单位：2002年度单位：元 项目 行次 上年实际 本年实际 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 3 其他转入 4 货币换算差额 5 6 7 二、可供分配的利润 8 减：提取法定盈余公积 9 提取法定公益金 10 提取职工奖励及福利基金 11 提取储备基金 12 提取企业发展基金 13 利润归还投资 14 15 三、可供投资者分配的利润 16 减：应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作资本(或股本)的普通股股利 20 应付中方股利 21 应付外方股利 22 23 24 四、未分配利润 25 分部报表(业务分部) 会外年企02表附表2 编制单位：2002年度单位：元 项目 ××业务 ××业务 …… 其他业务 抵销 未分配项目 合计 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润合计 五、资产总额 六、负债总额 分部报表(地区分部) 会外年企02表附表3 编制单位：2002年度单位：元 项目 ××业务 ××业务 …… 其它地区 抵销 未分配项目 合计 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 一、营业收入合计 其中：对外营业收入 分部间营业收入 二、销售成本合计 其中：对外销售成本 分部间销售成本 三、期间费用合计 四、营业利润合计 五、资产总额 六、负债总额 财 务 指 标 补 充 资 料 表 会外年通04表 编制单位：年度 单位：元 项目 行次 上年数 本年数 汇编企业户数 1 其中：产品出口企业户数 2 先进技术企业户数 3 已交所得税企业户数 4 项目投资总额 5 其中：计算外资额 6 实际投资总额 7 其中：实际利用外资额 8 注册资本 9 其中：外方 10 缴纳的关税 11 缴纳的增值税 12 其中进口环节增值税 13 缴纳的消费税 14 其中进口环节消费税 15 缴纳的营业税 16 缴纳的企业所得税 17 缴纳的个人所得税 18 缴纳的其他税金 19 其中：土地增值税 20 资源税 21 印花税 22 城市房地产税 23 车船使用牌照税 24 契税 25 农业特产税 26 屠宰税 27 其他 28 缴纳的中方职工各项社会保险 29 其中：养老保险 30 医疗保险 31 失业保险 32 工伤保险 33 生育保险 34 其他 35 缴纳的住房公积金 36 缴纳的场地使用费(海域使用金) 37 缴纳的土地出让金 38 实际工资总额 39 其中：外方职工实际工资总额 40 全年平均职工人数 41 其中：外方职工人数 42 年初外汇结余(美元) 43 本年外汇收入(美元) 44 本年外汇支出(美元) 45 年末外汇结余(美元) 46 年初应收账款 47 年初存货 48 年初所有者权益 49 附件2： 外商投资企业会计报表(非金融企业类)编制说明 一、填报范围 本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，从事非金融业务的所有外商投资企业(不含旅游企业)填报。 二、报表组成 本套报表包括： 1报表封面。 2资产负债表(会外年企01表) 资产减值准备明细表(会外年企01表附表1) 所有者权益(或股东权益)增减变动表(会外年企01表附表2) 应交增值税明细表(会外年企01表附表3) 3利润表(会外年企02表) 利润分配表(会外年企02表附表1) 分部报表(业务分部)(会外年企02表附表2) 分部报表(地区分部)(会外年企02表附表3) 4现金流量表(会外年通03表)。 5财务指标补充资料表(会外年通04表)。 三、报表封面填报解释 1编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 4制表人：指具体负责编制报表的会计人员。 5企业类别：根据外经贸部门批准设置的企业性质填列。具体包括：(1)中外合资企业，(2)中外合作企业，(3)外资企业。 6外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列； 7企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。 8企业状况：按已投产(经营)企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。 9组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。 10企业所在地区：按企业工商注册地填列。 11管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。 12所属行业：按企业所从事十大行业填列，具体指工业、农业、施工、交通、旅游、商品流通、金融、租赁、房地产、服务业等。工业企业还应填列所属小行业，分别为机械、电子、电力、煤炭、冶金、化工、轻工、纺织、医药、建材及其他。 13企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。 四、资产负债表(会外年企01表) 1编制方法 (1) 表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。 (2) 表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。 (3) 表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。 (4) 企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2表内有关指标解释 (1) 货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票汇款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 (2) 短期投资：反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年(含1年)的股票、债券和基金、以及不超过1年(含1年)的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反 映。 (3) 应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4) 应收股利：反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 (5) 应收利息：反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 (6) 应收账款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 (7) 其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已付计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (8) 预付账款：反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。 (9) 应收补贴款：反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 (10) 存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 (11) 待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”科目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 (12) 一年内到期的长期债权投资：反映企业自编表日起一年内到期的长期债权投资。应根据“长期债权投资”科目所属有关明细科目期末余额分析填列。 (13) 其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。(14) 长期股权投资：反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 (15) 长期债权投资：反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 (16) 合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额。 (17) 固定资产原价和累计折旧：反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 (18) 固定资产减值准备：反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。 (19) 工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 (20) 在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末金额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (21) 固定资产清理：反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。 (22) 无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (23) 长期待摊费用：反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 (24) 其他长期资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的 期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (25) 待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外商投资企业会计制度》时， 由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。 (26) 递延税款借项：反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 (27) 短期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”期末余额填列。 (28) 应付票据：反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”期末余额填列。 (29) 应付账款：反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。 (3) 预收账款：反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 (31) 应付工资：反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”期末为借方余额的以“-”填列。原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目。对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目中单独反映。 (32) 应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末金额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当年发生的福利费用在当期损益中据实列支。 (33) 应付股利：反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 (34) 应交税金；反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期为借方余额，以“-”填列。 (35) 其他应交款：反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目根据“其他应交款”科目期末贷方余额填列；如“其他应交款”期末为借方余额，以“-”填列。 (36) 其他应付款：反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 (37) 预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 (38) 预计负债：反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 (39) 递延收益：反映企业尚未在收益期确认的收入以及原会计制度中“递延投资损失”科目的贷方余额。 (40) 一年内到期的长期负债：反映企业长期负债中自编表日起一年内到期的长期负债。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。 (41) 其他流动负债：反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债本项目应根据有关科目的期末余额填列。如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 (42) 长期借款：反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 (43) 应付债券：反映企业发生的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 (44) 长期应付款：反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额的金额填列。 (45) 专项应付款：反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。 (46) 其他长期负债：反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“一年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。 (47) 待转销汇兑收益：本项目应根据“待转销汇兑损益”科目的期末贷方余额填列。 (48) 递延税款贷项：反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项目应根据“递延税款”期末的贷方余额填列。 (49) 少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。 (50) 实收资本(或股本)：反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本”(或“股本”)科目的期末余额填列。 (51) 已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。 (52) 资本公积：反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 (53) 盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。 (54) 本年利润：反映企业自年初起至本期末止的累计利润，应根据利润表中净利润项目的“本年累计数栏”数字填列。如为亏损应以“-”号表示。在年度资产负债表中，因本年度的利润(亏损)总额已自“本年利润”科目转入“未分配利润科目”，本项目应空置不填。 (55) 未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。该项以“-”号填列。 (56) 未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列。 (57) 货币换算差额：反映企业以某种非人民币货币作为记账本位币的企业在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额。 3本表有关项目之间的关系 表内公式： (1) 流动资产合计(17行)=货币资金(2行)+短期投资(3行)+应收票据(4行)+应收股利(5行)+应收利息(6行)+应收账款(7行)+其他应收款(8行)+预付账款(9行)+应收补贴款(10行)+存货(11行)+待摊费用(12行)+一年内到期的长期债权投资(13行)+其他流动资产(14行)； (2) 长期投资合计(24行)=长期股权投资(19行)+长期债权投资(20行)+合并价差(21行) (3) 固定资产净值(28行)=固定资产原价(26行)-累计折旧(27行)； (4) 固定资产净额(30行)=固定资产净值(28行)-固定资产减值准备(29行)； (5) 固定资产合计(36行)=固定资产净额(30行)+工程物资(31行)在建工程(32行)+固定资产清理(33行) (6) 无形资产及其他资产合计(44行)=无形资产(38行)+长期待摊费用(39行)+其他长期资产(40行)； (7) 资产总计(49行)=流动资产合计(17行)+长期投资合计(24行)+固定资产合计(36行)+无形资产及其他资产合计(44行)+递延税款借项(46行)； (8) 流动负债合计(66行)=短期借款(51行)+应付票据(52行)+应付账款(53行)+预收账款(54行)+应付工资(55行)+应付福利费(56行)+应付股利(57行)+应交税金(58行)+其他应交款(59行)+其他应付款(60行)+预提费用(61行)+预计负债(62行)+递延收益(63行)+一年内到期的长期负债64行)+其他流动负债(65行)； (9) 长期负债合计(74行)=长期借款(68行)+应付债券(69行)+长期应付款(70行)+专项应付款(71行)+其他长期负债(72行)； (10) 负债合计(77行)=流动负债合计(66行)+长期负债合计(74行)+递延税款贷项(76行)； (11) 实收资本(或股本)(80行)=中方投资(81行)+外方投资(82行)； (12) 实收资本(或股本)净额(84行)=实收资本(或股本(80行)-已归还投资(83行)； (13) 所有者权益(或股东权益)合计(97行)=实收资本(或股本)净额(84行)+资本公积(85行)+盈余公积(86行)+本年利润(93行)+未确认的投资损失(94行)+未分配利润(95行)+货币换算差额(96行)； (14) 所有者权益(或股东权益)合计(97行)=资产总计(49行)-负债合计(77行)-少数股东权益(78行)； (15) 负债和所有者权益(或股东权益)总计(98行)=负债合计(77行)+少数股东权益(78行)+所有者权益(或股东权益)合计(97行)； (16) 资产总计(49行)=负债和所有者权益(或股东权益)总计(98行)； (17) 如果为外商独资企业，则：中方投资(81行)=0； (18) 若非中外合作企业，则：已归还投资(83行)=0，利润归还投资(92行)=0；若是中外合作企业，则：已归还投资(83行)≥0，利润归还投资(92行)≥0； (19) 在年末时，本年利润(93行)=0； (20) 无形资产及其他资产合计(44行)≥0； (21) 其他流动负债65行)≥0； (22) 资产总计(49行)≥0； 五、资产减值准备明细表(会外年企01表附表1) 1本表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况。 2表本各项目应根据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。 六、所有者权益(或股东权益)增减变动表(会外年企01表附表2) 1本表反映企业年末所有者权益(或股东权益)增减变动的情况。 2本表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目的发生额分析填列。 七、应交增值税明细表(会外年企01表附表3) 1本表反映企业应交增值税的情况。 2本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法： (1) 年初未抵扣数：反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。 (2) 销项税额：反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。 (3) 出口退税：反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。 (4) 进项税额转出：反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。 (5) 转出多交增值税：反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。 (6) 进项税额：反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。 (7) 已交税金：反映企业已交纳的增值税。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。 (8) 减免税款：反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。 (9) 出口低减内销产品应纳税额：反映企业按规定计算的出口货物的进项税额低减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“出口低减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。 (10) 转出未交增值税：反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金—应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金—未交增值税”明细科目的有关记录填列。 八、利润表(会外年企02表) 1编制方法 (1) 表内“上年数”有关指标根据企业上年度利润表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。 (2) 表内“本年数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 (3) 企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2表内有关指标解释 (1) 主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。 (2) 主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。 (3) 主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设费、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。 (4) 其他业务利润：反映企业除主营业务以外取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等的支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。 (5) 营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。 (6) 管理费用：反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 (7) 财务费用：反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 (8) 投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。 (9) 补贴收入：反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。本项目应根据“补贴收入”科目的发生额分析填列。 (10) 营业外收入和营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支科目的发生额分析填列。 (11) 利润总额：反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。 (12) 所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 (13) 少数股东损益：反映企业在编制合并报表时，子公司净利润中属于母公司以外的其他投资者部分。 (14) 未确认的投资损失：反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时，母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面值的部分。该项以“+”号填列。 (15) 净利润：反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。 3本表有关项目之间的关系 表内公式： (1) 主营业务利润(6行)=主营业务收入(1行)-主营业务成本(3行)-主营业务税金及附加(5行)； (2) 营业利润(13行)=主营业务利润(6行)+其他业务利润(7行)-营业费用(8行)-管理费用(9行)-财务费用(10行)； (3) 利润总额(18行)=营业利润(13行)+投资收益(14行)+补贴收入(15行)+营业外收入(16行)-营业外支出(17行)； (4) 净利润(22行)=利润总额(18行)-所得税(19行)-少数股东损益(20行)+未确认的投资损失(21行)； 九、利润分配表(会外年企02表附表1) 1编制方法 (1) 表内“上年数”有关指标根据企业上年度利润分配表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。 (2) 表内“本年数”反映各项自年初起至报告期末止的累计实际发生数。 (3) 企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。 2表内有指标解释 (1) 净利润：反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。本项目的数字应与“利润表”“本年数”栏的“净利润”项目一致。 (2) 年初未分配利润：反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“-”号填列。 (3) 其他转入：反映企业按规定盈余公积弥补亏损等转入的数额。 (4) 货币换算差额：反映以某种非人民币货币作为记账本位币的企业，在将其以非人民币货币编制的本表换算为人民币报表时，由于对不同项目采用不同汇率换算而产生的差额。 (5) 提取法定盈余公积和提取法定公益金：分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。 (6) 提取的职工奖励及福利基金：反映企业按规定提取的职工奖励及福利基金。 (7) 提取储备基金和提取企业发展基金：分别反映企业按规定提取的储备基金和企业发展基金。 (8) 利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 (9) 应付优先股股利：反映企业应分配给优先股股东的现金股利。 (10) 提取任意盈余公积：反映企业取提的任意盈余公积。 (11) 应付普通股股利：反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。 (12) 转作资本(或股本)的普通股股利：反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转产的资本，也在本项目反映。 (13) 未分配利润：反映企业年末尚未分配的利润。如未弥补的亏损，以“-”号填列。 3本表有关项目之间的关系 表内公式： (1) 可供分配的利润(8行)=净利润(1行)+年初未分配利润(2行)+其他转入(4行)+货币换算差额(5行)； (2) 可供投资者分配的利润(16行)=可供分配的利润(8行)-提取法定盈余公积(9行)-提取法定公益金(10行)-提取职工奖励及福利基金(11行)-提取储备基金(12行)-提取企业发展基金(13行)-利润归还投资(14行)； (3) 未分配利润(25行)=可供投资者分配的利润(16行)-应付优先股利(17行)-提取任意盈余公积(18行)-应付普通股股利(19行)-转作资本(或股本)的普通股股利(20行)-应付中方股利(21行)-应付中方股利(22行)； (4) 若非中外合作企业，则：利润归还投资(14行)=0；若是中外合作企业，则：利润归还投资(14行)≥0； 十、分部报表(业务分部、地区分部)(会外年企02表附表2、3) 1本表反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况。 2本表“项目”栏，应按业务分部和地区分部分别编制。 业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担着不同于其他业务分部所承担的风险和回报。 地区分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于在其他经济环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。 如果两个或多个本质上相似的业务分部或地区分部，可以合并为单一的业务分部和地区分部。企业应当根据本企业的具体情况，制定适合于本企业的业务分部、地区分部的分部原则，并且一贯性地遵循这一原则。如随着情况的变化而做出调整的，应在会计报表附注中予以说明，并且提供调整后的比较分部报表。 本表“抵销”栏，反映各分部间销售所应抵销的收入、成本等。 3满足下列三个条件之一的，应当纳入分部报表编制的范围： (1) 分部营业收入占所有分部营业收入合计的10%或以上(这里的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，下同)； (2) 分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营? |
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