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| 关于印发《金融企业实施＜金融企业会计制度＞有关问题解答》的通知 |
| 财会[2003]6号 |
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| 国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设 兵团财务局，有关金融企业： 《金融企业会计制度》发布后，我们陆续收到有关部门、企业的来信、来电，询 问金融企业实施《金融企业会计制度》的有关问题。为此，我们制定了《金融企业实 施＜金融企业会计制度＞有关问题解答》。现印发给你们，请遵照执行。执行中有何 问题，请及时反馈我部。 附件：金融企业实施《金融企业会计制度》有关问题解答 一、问：根据《金融企业会计制度》规定，对金融企业发放的中长期贷款应当按 照应计贷款与非应计贷款分别核算。对于短期贷款，是否也应遵循应计贷款与非应计 贷款分别核算的原则？ 答：金融企业发放的贷款，无论是短期贷款还是中长期贷款，都应当遵循应计贷 款与非应计贷款分别核算的原则。当金融企业的应计贷款转为非应计贷款时，应将该 笔贷款原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，同时在表外进行备查登记。收到非 应计贷款的有关还款时，应先冲减贷款本金；待本金全部收回后，如有余额再确认为 当期利息收入。 二、问：金融企业进行利润分配的顺序如何？如何确定提取法定盈余公积和法定 公益金的基数？ 答：《金融企业会计制度》规定，金融企业当年实现的净利润，加上年初未分配 利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，作为可供分配的利润，并作相 应分配。金融企业进行利润分配时，首先应当按照《公司法》的有关规定提取法定盈 余公积和法定公益金。提取法定盈余公积和法定公益金后，从事存贷款业务、保险业 务、证券业务和信托投资业务的金融企业，还应当分别按照规定比例提取一般准备、 总准备金、一般风险准备和信托赔偿准备。实现的净利润在作上述分配后的余额再分 配给股东或提取任意盈余公积。 《公司法》规定，“公司分配当年税后利润时，应当提取利润的１０％列入公司 法定公积金，并提取利润的５％－１０％列入公司法定公益金。”金融企业在提取法 定公积金或公益金时，应按《公司法》的规定，按税后利润（即当期实现的净利润） 的一定比例计提，而不应当按当期可供分配的利润计提。 三、问：外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，是否应当执行《金融企 业会计制度》？ 答：财政部下发的《外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答》（财会 ［２００２］５号）规定，外商投资的金融企业，应当自２００２年１月１日起执行 《金融企业会计制度》。外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，如果从事相 关金融业务的，也应当执行财会［２００２］５号文件规定，自２００２年１月１日 起执行《金融企业会计制度》。 |
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