行政单位会计制度（十二）

    三、净资产类

　　第301号科目  固定基金

　　1.本科目核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。

　　2.增加固定基金时，借记“固定资产”科目或有关科目，贷记本科目；减少固定资产基金时，借记本科目，贷记有关科目。

　　本科目贷方余额，反映行政单位固定基金总额。

　　第303号科目  结  余

　　1.本科目核算行政单位年度各项收支相抵后的累计余额。

　　2.年终，将“拨入经费”（不含预拨下年经费），“预算外金收入”和“其他收入”科目的余额转入本科目的贷方，借记“拨入经费”、“预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“经费支出”（不含预拨下年经费）、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“经费支出”、“拨出经费”科目。

　　有专项资金收支的单位，应将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余”明细科目中；将专项收入和支出分别转入结余科目的“专项结余”明细科目中。

　　年终本科目贷方余额为行政单位滚存结余。

　　3.有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。