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中小学校会计制度（试行）（十六）
二、结算款项（一）应收及暂付款
1.付给总务部门备用金时
借：应收及暂付款（备用金）
贷：银行存款（或现金）
2.职工借出差旅费
借：应收及暂付款（明细科目）
贷：银行存款（或现金）
3.报销差旅费退回多余款时
借：事业支出——公务费
现金
贷：应收及暂付款（×××）
补给不足款时：
借：事业支出——公务费
贷：应收及暂付款（×××）
现金
（二）应付及暂存款（含代管款项及应交税金）
1.按规定比例提取职工教育经费时
借：事业支出——其他费用
贷：应付及暂存款——应付职工教育经费
2.购入物料用品，验收入库，价款未付
借：材料
贷：应付及暂存款（××单位）
3.偿付价款时
借：应付及暂存款（××单位）
贷：银行存款（或现金）
4.预收学生课本费
借：银行存款（或现金）
贷：代管款项——代购课本款
5.支付代订课本款
借：代管款项——代购课本款
贷：银行存款（或现金）
6.与学生结算退回多余课本费
借：代管款项——代购课本款
贷：现金
7.非独立核算的勤工俭学活动发生应交税金时
（1）计提应交税金时
借：勤工俭学支出
贷：应交税金
（2）交付应交税金时
借：应交税金
贷：银行存款
三、材料
（一）购入材料
借：材料
贷：银行存款（或现金）
（二）领用材料
借：事业支出——业务费、公务费
贷：材料
（三）材料盘盈、盘亏
1.物料用品盘盈时
借：材料
贷：事业支——其他费用
2.物料用品盘盈亏时
借：事业支——其他费用
贷：材料
四、对勤工俭学项目投资和其他对外投资
（一）以债券投资
1.购入债券
借：其他对外投资——债券投资
贷：银行存款（或现金）
同时：
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
2.出售债券
借：银行存款（或现金）
贷：其他对外投资——债券投资（本金）
其他收入——投资收益
如售价低于购入价，按其差额，借记其他收入，即：
借：银行存款
其他收入
贷：其他对外投资——债券投资（本金）
同时：
借：事业基金——投资基金
贷：事业基金——一般基金
3.债券到地收回本息
借：银行存款（或现金）
贷：其他对外投资——债券投资（本金）
其他收入（利息）
同时：
借：事业基金——投资基金
贷：事业基金——一般基金
（二）以货币进行投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：银行存款
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
（三）以固定资产进行投资
1.按原价投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：事业基金——投资基金
同时：
借：固定基金
贷：固定资产
2.按固定资产评估价进行投资
借：对勤工俭学项目投资（评估价）
其他对外投资（评估价）
贷：事业基金——投资基金（评估价）
同时：
借：固定基金（原价）
贷：固定资产（原价）
（四）用无形资产进行投资
1.按原价投资
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：无形资产
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
2.用无形资产进行投资，如果投资作价高于原价，则：
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
贷：无形资产（原价）
事业基金——投资基金（高于原价的差额）
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
3.用无形
资产进行投资，如果投资作价低于原价，则；
借：对勤工俭学项目投资
其他对外投资
事业基金——投资基金（低于原价的差额）
贷：无形资产（原价）
同时，按无形资产账面原价
借：事业基金——一般基金
贷：事业基金——投资基金
失效日期：
