金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（三）

　  第三章　会计科目使用说明

　　1001　现金

　　一、本科目核算公司的库存现金。

　　公司内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“1005备用金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、公司收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。

　　三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

　　有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　四、本科目期末借方余额，反映公司实际持有的库存现金。

　　1002　银行存款

　　一、本科目核算公司存入银行的各种存款。

　　二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支付存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

　　三、公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

    月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，及时调节相符。

　　四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

　　月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务，下同）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：

　　（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费；

　　（二）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该项固定资产成本；

　　（三）除上述情况外，均计入当期损益。

　　因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，按上述原则分别处理。

　　五、采用外币分账制核算的公司，可以单独设置“1920外币兑换”科目。

　　六、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。