金融资产管理公司会计制度——会计科目和会计报表（试行）（四）

　  1003　存放人民银行款项

　　一、本科目核算公司由于向人民银行再贷款而存入人民银行的存款。

　　二、公司向人民银行再贷款时，借记本科目，贷记“向人民银行再贷款”科目。使用人民银行再贷款存款时，借记“购入贷款”、“购入贷款应收利息”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映公司存放在人民银行的款项。

　　1101　短期投资

　　一、本科目核算公司购入的各种能够随时变现，并且持有时间不准备超过1年（含1年）的有价证券，包括股票、债券等。公司购入不能随时变现或不准备随时变现的有价证券以及超过1年的其他投资，在“长期股权投资”和“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。

　　二、公司购入的各种股票、债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　公司购入股票、债券，如在实际支付的价款中包含已宣告而尚未领取的现金股利或已到期而尚未领取的债券利息（指分期付息、到期还本的债券，下同），应单独核算。公司应按照实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告而尚未领取的现金股利或已到期而尚未领取的债券利息），借记本科目，按照应收取的现金股利、利息，借记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　　三、公司收到原已计入其他应收款的股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目。

　　公司收到短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、公司出售股票、债券或到期收回债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该项投资已计提的跌价准备，借记“短期投资跌价准备”科目，按照短期投资的实际成本，贷记本科目，按未领取的现金股利或利息，贷记“其他应收款——应收股利、应收利息”科目，按借贷方金额的差额，借记或贷记“投资收益”科目。

　　五、公司出售或收回短期投资，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等确定其实际成本。方法一经确定，不得随意变更。

　　六、公司的短期投资应按成本与市价孰低计价。期末，短期投资的市价低于成本的差额，应当计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。

　　七、本科目应按短期投资的种类设置明细账，进行明细核算。

　　八、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种股票、债券等的实际成本。