（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
（4）对风险评估的修正
6.与治理层和管理层的沟通
（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通
（2）就重大错报风险的控制与治理层沟通
7.审计工作记录
（1）记录的内容
（2）记录的方式
（十）风险应对
1.风险应对概述
2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
（1）财务报表重大错报风险与总体应对措施
（2）增加审计程序不可预见性的方法
（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响
3.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
（1）进一步审计程序的含义和要求
①进一步审计审计程序的含义
②审计进一步审计审计程序时考虑的因素
（2）进一步审计程序的性质
①进一步审计审计程序的性质的含义
②进一步审计审计程序的性质的选择
（3）进一步审计程序的时间
①进一步审计程序的时间的含义
②进一步审计程序的时间的选择
（4）进一步程序的范围
①进一步审计程序的范围的含义
②确定进一步审计程序的范围时考虑的因素
4.控制测试
（1）控制测试的含义和要求
① 控制测试的含义
② 控制测试的要求
（2）控制测试的性质
①控制测试的性质的含义
②确定控制测试的性质时的要求
③实施控制测试时对双重目的的实现
④实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响
（3）控制测试的时间
①控制测试的时间的含义
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）控制测试的范围
①确定控制测试范围的考虑因素
②对自动化控制的测试范围的特别考虑
5.实质性程序
（1）实质性程序的含义和要求
①实质性程序的含义
②针对特别风险实施的实质性程序
（2）实质性程序的性质
①实质性程序的性质的含义
②细节测试和实质性分析程序的适用性
③细节测试的方向
④设计实质性分析程序时考虑的因素
（3）实质性程序的时间
①如何考虑是否在期中实施实质性程序
②如何考虑期中审计证据
③如何考虑以前审计获取的审计证据
（4）实质性程序的范围
6.进一步审计程序举例
（1）被审计单位背景资料简介
（2）注册会计师对销售业务流程的风险评估和进一步审计程序的方案
（3）控制测试
①设计和实施控制测试
②控制测试结果及其对实质性程序的影响
（4）评价针对特别风险的控制
（5）实质性程序
7.评价列报的适当性
8.评价审计证据的充分性和适当性
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价
9.审计工作记录
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑
1.舞弊的含义和种类
（1）舞弊的含义
（2）舞弊的种类
2.舞弊发生的因素
3.治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
（1）治理层和管理层的责任
（2）注册会计师的责任
4.风险评估程序
（1）询问
①询问对象
②询问内容
（2）考虑舞弊因素
（3）实施分析程序
（4）考虑其他信息
（5）组织项目组讨论
5.识别和评估舞弊导致的重大错报风险
6.应对舞弊导致的重大错报风险
（1）总体应对措施
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
7.评价审计证据
（1）考虑审计工作完成阶段实施分析程序的结果对舞弊风险评估的影响
（2）发现舞弊时对审计的影响
8.与管理层、治理层和监管机构的沟通
（1）与管理层的沟通
（2）与治理层的沟通
（3）与监管机构的沟通
（十二）审计抽样
1.审计抽样概述
（1）选取全部项目
（2）选取特定项目
（3）审计抽样
2.审计抽样
（1）抽样风险和非抽样风险
①抽样风险
②非抽样风险
（2）统计抽样和非统计抽样
（3）样本设计
①基本要求
②总体
③分层
④样本规模
（4）样本选取
①基本要求
②基本方法
（5）对样本实施审计程序
（6）样本结果评价
①分析样本误差
②推断总体误差
③形成审计结论
3.控制测试中抽样技术的运用
（1）抽样的基本概念在控制测试中的具体表现
（2）控制测试中常用的抽样方法
①固定样本量抽样
②停—走抽样
③发现抽样
4.实质性程序中抽样技术的运用
（1）抽样的基本概念在实质性程序中的具体表现
（2）实质性程序中常用的抽样方法
①变量抽样
②概率比例规模抽样法（PPS）
（十三）销售与收款循环审计
1.销售与收款循环的特性
（1）涉及的主要凭证与会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书
11 库存现金日记账和银行存款日记账
12 坏账审批表
13 顾客月末对账单
14 转账凭证
15 收款凭证
（2）涉及的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
⑤向顾客开具账单
⑥记录销售
⑦办理和记录现金、银行存款收入
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让
⑨注销坏账
⑩提取坏账准备
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）销售交易的内部控制和控制测试
①适当的职责分离
②正确的授权审批
③充分的凭证和记录
④凭证的预先编号
⑤按月寄出对账单
⑥内部核查程序
（3）针对销售交易的实质性程序
①登记入账的销售交易是真实的
②已发生的销售交易均已登记入账
③登记入账的销售交易均经正确计价
④登记入账的销售交易分类恰当
⑤销售交易的记录及时
