⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总
（4）收款交易的内部控制、控制测试和交易实质性程序
3.营业收入审计
（1）营业收入的审计目标
（2）营业收入的实质性程序
①主营业务收入的实质性程序
②其他业务收入的实质性程序
4.应收账款和坏账准备审计
（1）应收账款的审计目标
（2）应收账款的实质性程序
①取得或编制应收账款明细表
②对应收账款实施实质性分析程序
③向债务人函证应收账款
④确定已收回的应收账款金额
⑤检查未函证应收账款
⑥检查坏账的确认和处理
⑦抽查有无不属于结算业务的债权
⑧检查贴现、质押或出售
⑨分析应收账款明细账余额
⑩确定应收账款的列报是否恰当
（3）坏账准备的实质性程序
5.其他相关账户审计
（1）应收票据审计
①应收票据的审计目标
②应收票据的实质性程序
（2）长期应收款审计
①长期应收款的审计目标
②长期应收款——账面余额实质性程序
③长期应收款——未实现融资收益实质性程序
（3）预收款项审计
①预收款项审计目标
②预收款项的实质性程序
（4）应交税费审计
① 应交税费审计目标
② 应交税费的实质性程序
（5）营业税金及附加审计
① 营业税金及附加审计目标
② 营业税金及附加的实质性程序
（6）销售费用审计
① 销售费用审计目标
② 销售费用的实质性程序
（十四）采购与付款循环审计
1.采购与付款循环的特性
（1）主要凭证与会计记录
①请购单
②订购单
③验收单
④卖方发票
⑤付款凭单
⑥转账凭证
⑦付款凭证
⑧应付账款明细账
⑨库存现金日记账和银行存款日记账
⑩卖方对账单
（2）涉及的主要业务活动
①请购商品和劳务
②编制订购单
③验收商品
④储存已验收的商品存货
⑤编制付款凭单
⑥确认与记录负债
⑦付款
⑧记录现金、银行存款支出
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
①适当的职责分离
②内部核查程序
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
（4）固定资产的内部控制和控制测试
①固定资产的预算制度
②授权批准制度
③账簿记录制度
④职责分工制度
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度
⑥固定资产的处置制度
⑦固定资产的定期盘点制度
⑧固定资产的维护保养制度
3.应付账款审计
（1）应付账款的审计目标
（2）应付账款的实质性程序
4.固定资产审计
（1）固定资产的审计目标
（2）固定资产——账面余额的实质性程序
（3）固定资产——累计折旧的实质性程序
（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
5.相关账户审计
（1）预付款项审计
①预付款项的审计目标
②预付款项——账面余额的实质性审计程序
③预付款项——坏账准备的实质性审计程序
（2）在建工程审计
①在建工程的审计目标
② 在建工程——账面余额的实质性程序
③在建工程——减值准备的实质性程序
（3）工程物资审计
①工程物资的审计目标
② 工程物资——账面余额的实质性程序
③工程物资——减值准备的实质性程序
（4）固定资产清理审计
①固定资产清理的审计目标
②固定资产清理的实质性程序
（5）无形资产审计
①无形资产的审计目标
②无形资产——账面余额的实质性程序
③无形资产——累计摊销的实质性程序
④无形资产——减值准备的实质性程序
（6）开发支出审计
①开发支出的审计目标
②开发支出的实质性程序
（7）商誉审计
①商誉的审计目标
②商誉——账面价值的实质性程序
③商誉——商誉减值准备的实质性程序
（8）长期待摊费用审计
①长期待摊费用的审计目标
②长期待摊费用的实质性程序
（9）应付票据审计
①应付票据的审计目标
②应付票据的实质性程序
（10）长期应付款审计
①长期应付款的审计目标
②长期应付款——账面余额的实质性程序
③长期应付款——未确认融资费用的实质性程序
（11）管理费用审计
①管理费用的审计目标
②管理费用的实质性程序
（十五）存货与仓储循环审计
1.存货与仓储循环的特性
（1）涉及的主要凭证与会计记录
①生产指令
②领发料凭证
③产量和工时记录
④工薪汇总表及工薪费用分配表
⑤材料费用分配表
⑥制造费用分配汇总表
⑦成本计算单
⑧存货明细账
（2）涉及的主要业务活动
①计划和安排生产
②发出原材料
③生产产品
④核算产品成本
⑤储存产成品
⑥发出产成品
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）控制测试
①成本会计制度的控制测试
②工薪的控制测试
（3）交易的实质性程序
3.存货审计
（1）存货审计概述
（2）存货监盘
①存货监盘的定义和作用
②存货监盘计划
③存货监盘程序
④特殊情况的处理
（3）存货计价测试
①存货计价测试的一般要求
②存货成本的计价测试
4.应付职工薪酬审计
（1）审计目标
（2）应付职工薪酬的实质性程序
5.营业成本审计
（1）营业成本的审计目标
（2）营业成本——主营业务成本的实质性审计程序
（3）营业成本——其他业务成本的实质性程序
6.其他相关账户的审计
（1）材料采购或在途物资的实质性程序
（2）原材料的实质性程序
（3）材料成本差异的实质性程序
（4）库存商品的实质性程序
（5）发出商品的实质性程序
（6）商品进销差价的实质性程序
（7）委托加工物资的实质性程序
