国有建设单位会计制度（十五）

    第341号科目 应付工资

　　1.本科目核算建设单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金津贴等，不论是否当月支付，都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在工资总额之内的各种款项，如医药费、福利补助、退休金等，不通过本科目核算。

　　2.建设单位应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等编制“工资单”，计算各种工资。工资单的格式和内容，由建设单位根据实际情况自行规定。

　　3.财会部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按照规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“限额存款”、“银行存款”科目。

　　支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如职工房租等），借记本科目，贷记“其他应收款”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的人员及时交回财会部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　月份终了，将应付的工资进行分配，借记“待摊投资”、“采购保管费”等有关科目，贷记本科目。

　　4.本科目应按职工类别和工资的组成内容进行明细核算。

　　第342号科目 应付福利费

　　1.本科目核算建设单位按规定提取的福利费。

　　2.建设单位按规定提取的福利费，借记“待摊投资——建设单位管理费”、“应交基建收入”科目，贷记本科目。

　　支用福利费时，借记本科目，贷记有关科目。

　　3.本科目期末余额反映建设单位的福利费结余。

　　第351号科目 应付有偿调入器材及工程款

　　1.本科目核算建设单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。

　　2.建设单位收到有偿调入的设备、材料，借记“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”科目，贷记本科目；收到其他单位有偿转入的未完工程，借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”科目（为简化核算手续，随同未完工程一同转入的待摊投资可直接计入建筑安装工程投资或设备投资），贷记本科目；归还有偿调入设备材料及未完工程价款，借记本科目，贷记“基建投资借款”、银行存款“科目。

　　3.本科目应分别设置“调入设备”、“调入材料”和“转入未完工程”三个明细科目，并按调出单位名称设置明细账进行明细核算。

　　第352号科目 其他应付款

　　1.本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付的各种赔款、罚款、职工未按期领取的工资、应付、暂收其他单位的款项等。

　　2.发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。

　　3.本科目应按单位和个人进行明细核算。

　　第353号科目 应付票据

　　1.本科目核算建设单位因购买材料物资和结算已完出包工程价款等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票2.建设单位因购买材料物资，结算应付已完工程价款等而开出、承兑的商业汇票，借记“器材采购”、“建筑安装工程投资”等有关科目，贷记本科目；建设单位开出、承兑用以抵付应付器材款、应付工程款等商业汇票，借记“应付器材款”、“应付工程款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“待摊投资——建设单位管理费”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　3.建设单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票据金额、合同交易额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。