农业综合开发资金会计制度（二十一）

　  第551号科目  其他支出

　　1.本科目核算按规定支付给银行的手续费和必要的资产营运费用等。

　　2.发生支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科目。

    年末时，财政资金专账应将本科目余额转入“本级有偿资金”科目，借记“本级有偿资金”，贷记本科目；报账资金和工程资金专账应将本科目余额转入“完工项目结余”科目，借记“完工项目结余”，贷记本科目。

　　第九章年终清理结算和结账

　　第五十七条、各级农业综合开发管理部门和建设单位在年度终了前，应根据决算编审要求，对各种收支账目、往来款项、贷币资金、财产物资进行全面的清理结算。并在此基础上办理年度结账，编报决算。

　　第五十八条、年终清理结算的主要事项如下：

　　与同级财政预算核对年度财政预算收支和预算调整情况，保证与预算数字相符；与上下级财政核对年度预算调整及资金拨付情况，保证上下级财政之间数字相符。

　　农业综合开发管理部门上下级之间及与各项目用款单位核对拨借款数额，保证拨借款项相符。

　　及时同开户银行对账，银行存款账面余额，要同银行对账单的余额相符。

    账面现金余额，要同库存现金相符。

　　清理债权债务，收回、归还到期款项，对待处理有偿资金及时清理报批。

　　对库存材料进行清查盘点，加强材料管理和成本核算。

　　第五十九条、经过年终清理和结算，把各项结算收支记入当年账簿，即可办理年终结账。

    年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节，依次作账。

　　年终转账。

    计算出各账户12月份合计数不口全年累计数，结出12月末余额，编制结账前的“资产负债表”。

    试算平衡后，再将各个收支账户的余额分别转入净资产类相关科目，填制12月31日的记账凭单办理结账。

　　结清旧账。

    将所有账户结出全年发生额和年末余额，然后在下面通栏划双红线，表示本账户全部结清。

　　记入新账。

    根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算“资产负债表”和有关明细表（不编记账凭证），将表列各账户的余额直接记入新年度有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。