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2014注册会计师考试《会计》真题及答案解析

[日期:2014-09-16] 来源:  作者: [字体: ]

(一)位于县城的某石油企业为增值税一般纳税 人,2014年3月发生以下业务

  (1)进口原油5000吨,支付买价2000 万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元,保险费无法确定.

  (2)开采石油9000吨,其中当月销售6000吨,取得不含税销售收入2700万元,同时还向购买方收取延期付款利息3.51万元;

  取得运输业增值税专用发票注明的运费9万元,税额0.99万元。

  (其他相关资料:假定原油的资源税税率为10%,进口关税税率为1%,相关票据已通过主管税务机关对比认证。)

  根据上述资料,计算回答下列问题,每问需计算出合计数.

  要求:(1)计算当月进口原油应缴纳的关税 (2)计算当月进口原油应缴纳的增值税

  (3)计算当月销售原油的增值税销项税额(4)计算当月向税务机关缴纳的增值税

  (5)计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

  参考答案:

  进口关税=(2000+60)*(1+0.3%)*1%=20.66

  进口增值税=(2000+60)*(1+0.3%)*17%=354.76

  当月销售原油销项=2700*0.17+3.51/1.17*0.17=459.51

  应纳增值税=459.51-354.76-0.99=103.76

  应纳资源税=2703*10%=270.3

  城建税等=103.76*(5%+3%+2%)=10.38

  (二)某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下:

  (1)1日从学校取得的收入包括基本工资3200元,教授津贴6000元,因公出差取得差旅费津贴420元,按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”1455元。

  (2)5月10日因担任另一高校博士论文答辩取得答辩费5000元,同日晚上为汽校作一场学术报告取得收入3000元。

  (3)自1月1日起将自有面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住,每月租金5500元,租期为1年,全年租金收入66000元。其中7月份因墙面开裂发生维修费用3200元,取得装修公司出具的正式发票。

  (4)7月取得国债利息收入1850元,一年期定期储蓄存款利息收入375元,某上市公司发行的企业债利息收入1000元。

  (5)8月份因持有两年前购买的某上市公司股票13000股,取得该公司年中股票分红所得2600元。

  (1)应纳税额=(6000+3200-1455-3500)=4245*10%-105=319.5

  (2)论文答辩=5000*0.8*0.2=800;学术报告=(3000-800)*0.2=440

  (3)7月份租金个税=(5500-800)*0.8*0.1=376

  (4)利息收入个税=1000*0.2=200

  (5)分红个税=2600*0.25*0.2=130
 

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