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一、单项选择题（本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。）
1．下列支出中，属于收益性支出的有（ ）。
A．购买办公用品支出 B．购买厂房支出
C．设备运杂费支出 D．开办费支出
2．对于银行已经入帐而企业尚未入帐的未达帐项，我国企业应当（ ）
A．在编制“银行存款余额调节表”的同时入帐 B．待有关结算凭证到达后入帐
C．根据“银行对帐单”记录的金额入帐
D．根据“银行存款余额调节表”和“银行对帐单”自制原始凭证入帐
3．某企业采用备抵法核算坏帐，坏帐准备按应收帐款余额的5‰计提。该企业1998年12月31日应收帐款余额为1000万元，1999年发生坏帐2万元，发生坏帐回收1万元。1999年12月31日应收帐款余额为600万元。企业1999年应提取的坏帐准备为（ ）万元。
A．3 B．－1 C．0 D．1
4．某商场1999年4月1日甲类商品库存15000元，本月购进8000元，本月销售收入13000元，发生的销售折让为650元，上月该类商品的毛利率为20％。若采用毛利率法计算期末存货，则本月库存商品成本为（ ）元
A．2470 B．13120 C．9880 D．12350
5．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每千克35元。企业购入甲材料500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为17600元，增值税额2992元。企业验收入库时实收490千克，短缺的10千克为运输途中定额损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ ）。
A．450元 B．100元 C．3442元 D．3092元
6．A企业1999年10月1日购入B公司股票10000股，每股价格10元，另支付相关税费2000元，A企业购入股份占B公司有表决权资本的5％，并准备长期持有。B公司2000年5月1日宣告分派1999年度的现金股利，每股2元。假设B公司1999年度每股盈余为4元（假定各季度实现的利润相等）。则2000年5月1日A企业确认应收股利后长期股权投资的帐面价值为（ ）元
A．92000 B．102000 C．82000 D．9000
7．某公司于1999年1月1日购入B公司同日发行的债券，该债券面值为80000元，票面利率为12％，期限为5年。购入债券实际支付的价款84000元，购入债券时的市场利率为10.66％。若债券溢价按实际利率法摊销，2000年应摊销的溢价数为（ ）元。
A．714 B．8000 C．878.4 D．0
8．某企业对帐面原价为100万元，累计折旧为60万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入80万元（按5％的营业税率交纳营业税，其他税费略）。该固定资产的清理净收入为（ ）万元。
A．31 B．35 C．41 D．45
9．某企业1999年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，1999年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A．120 B．70 C．60 D．74
10．某企业转让一项三年前取得的专利的所有权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，转让时取得转让收入20万元，营业税率为5％。则转让该项专利时影响当期的损益（ ）万元。
A．5 B．6 C．15 D．16
11．企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为（ ）。
A．消费税 B．资源税 C．城市维护建设税 D．增值税
12．下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
A．分期收款销售商品 B．在同一会计年度开始并完成的劳务
C．委托代销商品 D．跨越一个会计年度才能完成的劳务
13．企业专设销售机构人员的工资应计入（ ）。
A．管理费用 B．营业费用 C．主营业务成本 D．其他业务支出
14．某企业“应收帐款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司帐款”明细科目借方余额60000元，“应收乙公司帐款”明细科目贷方余额20000元，“预收帐款”科目月末贷方余额15000元，其中：“预收A工厂帐款”明细科目贷方余额25000元，“预收B工厂帐款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预收帐款”项目的金额为（ ）元。
A．15000 B．45000 C．35000 D．55000
15．对于下列关联方之间的交易，上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是（ ）。
A．与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
B．与其他国有企业之间的交易 C．与企业关键管理人员之间的交易
D．与企业主要投资者个人之间的交易
16．采用现行汇率法进行外币资产负债表折算时，下列报表项目中，应采用历史汇率折算的是（ ）。
A．长期投资 B．实收资本 C．应付债券 D．存货
17．以前年度对存货发出采用先进先出法核算，从本年度起该按后进先出法核算。这种方法的改变属于（ ）
A．会计估计报告 B．会计政策变更 C．重大会计差错 D．一般会计差错
18．某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33％，“递延税款”科目借方发生额为33万元。本年适用的所得税税率为30％，本年发生应纳税时间性差异20万元。该企业本年年末“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．借方24 B．借方36 C．借方42 D．借方39
19．某企业以一栋办公楼抵偿债务。该办公楼的帐面原价为100万元，已提折旧31万元，其公允价值为65万元，抵偿债务的帐面余额为70万元。该项债务重组发生的债务重组收益为（ ）万元。
A．34 B．5 C．30 D．35
20．某企业年销售额为400万元。产品担保条款规定：产品出售一年内，若出现质量问题，该企业将免费为客户负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1％；而如果出现较大的质量问题，则需发生的修理费为销售额的2％。据预测，下一个年度已售商品中有85％不会发生质量问题，有10％将会发生较小的质量问题，有5％将会发生较大的质量问题。据此，该企业年末应确认的负债金额为（ ）元。
A．4000 B．8000 C．9000 D．60000
二、多项选择题（本题型共10题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共20分。）
1．下列说法中，正确的是（ ）
A．坏帐损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则
B．坏帐损失核算的备抵法能较好地贯彻权责发生制原则和配比原则
C．坏帐损失核算的备抵法符合谨慎性原则
D．坏帐损失核算的备抵法消除了虚列的应收帐款，以真实反映企业的财务状况
E．对于某一会计年度来说，用备抵法计算的利润一定比直接转销法计算的利润少
2．一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ）
A．加工费 B．增值税 C．发出材料的实际成本
D．消费税 E．往返运杂费支出
3．企业购入股票作为长期股权投资，长期股权投资的取得成本包括（ ）。
A．购入时实际支付的价款
B．实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利
C．购入时实际支付的相关费用 D．为购入股票发生的咨询费用
E．为取得长期股权投资发生的评估费
4．下列能引起长期股权投资帐面价值增减变动的事项有（ ）。
A．计提长期投资减值准备 B．权益法下被投资单位宣告现金股利
C．权益法下被投资单位接受现金捐赠 D．成本法下被投资单位接受实物捐赠
E．权益法下被投资单位发生亏损
5．下列哪些固定资产应计提折旧（ ）
A．季节性停用的设备 B．未使用的房屋 C．经营租入的固定资产
D．经营租出的固定资产 E．融资租入的固定资产
6．一般纳税企业下列经济业务中，应登记增值税销项税额的有（ ）。
A．将自产产品用于在建工程 B．将库存材料用于在建工程
C．将库存材料用于对外投资 D．库存产成品发生非正常损失
E．将产成品分配给投资者
6．下列仅影响所有者权益结构变动的项目是（ ）。
A．用盈余公积弥补亏损 B．接受捐赠 C．发放股票股利
D．经批准将资本公积转增资本 E．经批准将盈余公积转增资本
7．下列哪些属于让渡资产使用权产生的收入（ ）。
A．因他人使用本企业现金而取得的利息收入。
B．因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费收入。
C．因出租本企业固定资产而产生的租金收入。
D．因企业对外投资而产生的投资收益。 E．提供工业性劳务产生的收入
8．财务费用的核算内容包括（ ）。
A．汇兑损失 B．短期借款利息支出 C．诉讼费
D．购货单位享受的现金折扣 E．为投资而发生的借款费用
9．按照我国现行会计制度规定的外币会计报表的折算方法，下列项目中，采用合并会计报表决算日的市场汇率折算的外币会计报表项目有（ ）。
A．存货 B．应付债券 C．应付帐款 D．资本公积 E．长期借款
10．下列项目中，在《中华人民共和国会计法》中作出规定的是（ ）。
A．采用借贷记帐法 B．建立内部稽核制度 C．公司、企业会计核算
D．单位或个人的会计法律责任 E．会计人员继续教育
三、判断题（本题型共10题。答案正确的，每题得1.5分；答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共15分。）
1．会计核算的谨慎性原则，一般是指对可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能实现的收益不预计。（ ）
2．若企业按投资总体计提短期投资跌价准备，在企业有多项短期投资的情况下，当转让某一项短期投资时，应同时结转短期投资跌价准备。（ ）
3．企业固定资产改良支出属于资本性支出，因此，固定资产改良的净支出应作为增加固定资产帐面原价处理，调整固定资产的原始成本。（ ）
4．现行会计制度规定，企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付工资”科目核算。（ ）
5．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
6．按照我国现行制度的规定，计入当期损益的汇兑损益都是已实现的。（ ）
7．会计实务中，有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行处理。（ ）
8．所得税采用递延法核算的情况下，资产负债表中列示的递延税款余额代表收款的权利或付款的义务。（ ）
9．对资产负债表日后事项中的非调整事项，只进行帐务处理，不需要披露。（ ）
10．甲企业欠某银行一笔贷款100万元，1年期，贷款利率为5％，现已到期。由于财务困难，银行同意甲企业将贷款展期1年，利率为6％，并将以前积欠的利息免除。按我国债务重组准则的规定，上述情况银行并未对甲企业作出让步。（ ）
四、计算及账务处理题（本题型共4小题。每小题7分，本题型共28分）
1．母公司2000年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15％。2000年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出5万元。子公司2000年度的销售毛利率为20％。母公司2000年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用后进先出法核算。2000年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为11.7万元（含增值税），销售成本为8万元，母公司购入上述商品后作为固定资产使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17％。
要求：（1）在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录；
（2）计算母公司从子公司购入的固定资产的入帐价值；
（3）在2000年度编制合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录。（金额单位用万元表示）。
2．甲公司于1996年7月1日对乙公司投资100万元，占乙公司有表决权股份的40％；按当时会计制度，采用成本法核算该投资。1998年1月1日起该按新的会计制度核算，即投资企业占被投资企业表决权资本的20％及20％以上，应采用权益法核算。甲公司适用的所得税税率为33％，乙公司适用的所得税税率为24％。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积金，按净利润的5％提取法定公益金。甲公司所得税采用债务法核算。
乙公司1996年、1997年的净利润分别为19万元、38万元（假定利润在各个月份均衡发生），甲公司于1997年从乙公司分得的现金股利为3.8万元。
要求：（1）填列1998年1月1日该项会计政策变更累积影响数计算表。（2）对该项会计政策变更进行帐务处理。（3）填列1998年度会计报表相关项目调整数。（答案中的金额以元为单位）
1998年1月1日
会计政策变更累积影响数计算表 单位：元
|
年度 |
按原会计政策确认的投资收益 |
按变更后的会计政策计算的投资收益 |
所得税前差异 |
所得税影响 |
累积影响数 |
|
1996 |
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|
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|
|
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1997 |
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|
合计 |
|
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|
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填列1998年度会计报表相关项目调整数
|
项目 |
上年 |
数 |
年初 |
数 |
|
|
调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
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长期股权投资 |
xxx |
xxx |
|
|
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递延税款（贷方） |
xxx |
xxx |
|
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未分配利润 |
xxx |
xxx |
|
|
|
盈余公积 |
xxx |
xxx |
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|
|
项目 |
上年 |
数 |
年初 |
数 |
|
投资收益 |
|
|
xxx |
xxx |
|
所得税 |
|
|
xxx |
xxx |
|
年初未分配利润 |
|
|
xxx |
xxx |
|
提取法定盈余公积 |
|
|
xx |
xxx |
|
提取法定公益金 |
|
|
xxx |
xxx |
3．1997年6月30日，A企业从某银行取得年利率8％，二年期的贷款100万元。现因A公司财务困难，于1998年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2000年12月31日，利率降至6％，免除积欠利息16万元，本金减至80万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自第二年起有盈利，则利率恢复至8％，若无盈利，仍维持6％，利息按年支付。若A公司2000年度盈利100万元。
要求：
（1）确定债务重组日。
（2）完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）。
4．某企业按规定允许开立现汇帐户，对本月发生的外币业务按业务发生当日的市场汇率（当日中间价）折合为人民币记帐，2000年1月1日国家公布的汇率为：1美元＝8.2元人民币。
该企业1999年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。
|
科目名称 |
美元 |
汇率 |
人民币 |
|
银行存款 |
10000 |
8.1 |
81000 |
|
应收帐款 |
50000 |
8.1 |
405000 |
|
应付帐款 |
20000 |
8.1 |
162000 |
|
长期借款（工程项目尚未交付使用） |
10000 |
8.1 |
81000 |
该企业2000年1月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠帐款30000美元。当日市场汇率为1美元＝8.2元人民币。
（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币。
（3）用银行存款10000美元偿还应付帐款，当日市场汇率为1美元＝8.30元人民币。
（4）用银行存款10000美元归还长期借款。当日市场汇率为1美元＝8.25元人民币。
2000年1月31日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。
要求：
（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）编制2000年1月31日外币科目余额调整计算表（格式见答案部分），并编制期末汇兑损益的会计分录。
（3）计算2000年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
五、综合题（本题17分）
新华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税核算采用债务法，所得税税率为33％。原材料采用实际成本核算。1999年1月1日资产负债表年初数见资产负债表：
1． 1999年度发生下列经济业务：
（1）销售商品一批，商品价款1800万元，商品销售成本为1000万元，收到款项存入银行。
（2）购买材料一批，货款600万元（不含增值税），增值税税率为17％，款项用银行存款支付。
（3）接受北方公司的委托，为其代销商品100件，协议价为每件1万元，北方公司记录的该商品成本为每件0.6万元。该公司本年度将上述商品销售60件，售价为每价1.2万元，并收到款项存入银行。公司向北方公司开出代销清单并取得北方公司开具的增值税发票，同时向北方公司支付款项。
（4）发出材料590万元，其中生产产品领用500万元，车间一般耗用60万元，行政管理部门耗用30万元。
（5）分配并用银行存款支付工资费用。其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。
（6）本年计提固定资产折旧费100万元。其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提20万元。
（7）本年无形资产摊销30万元，开办费摊销50万元。
（8）计提长期借款利息5万元。
（9）7月1日以固定资产向东方公司投资。固定资产原值110万元，已提折旧20万元，评估确认价值100万元，占东方公司60％的股份（假定不考虑增值税）。东方公司7月1日接受投资后的所有者权益为200万元。2000年东方公司实现净利润20万元（假定利润均衡发生）。股权投资差额按10年摊销。东方公司所得税税率为15％。
（10）收回客户前欠帐款20万元及票据到期款20万元，用银行存款偿还应付帐款10万元。
（11）用银行存款支付管理费用40万元(含超标业务招待费6万元)，营业费用20万元。
（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本800万元。
（13）计算本年应交所得税和所得税费用。
（14）用银行存款上交增值税200万元，上交所得税180万元。
（15）结转本年利润
（16）分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入“利润分配－未分配利润”。
2．某企业1999年度财务报告对外批准报出日为2000年4月26日。该企业在2000年1月1日至4月26日期间发生如下资产负债表日后事项。该企业所得税税率为33％，按净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。
（1）该企业1月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收帐款10万元全部不能偿还。企业在1999年12月31日前已被告知该债务企业资不抵债，濒临破产，企业按应收帐款的5％计提了坏帐准备。
（2）3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失100万元。
（3）3月20日，企业持有的某一作为短期投资的股票市价下跌，该股票帐面价值为50万元，现行市价为30万元。
要求：
1．根据资料1编制会计分录；
2．根据资料2判断上述资产负债表日后事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；对调整事项，进行帐务处理。
3．编制1999年12月31日资产负债表（考虑资产负债表日后事项）。
4．编制1999年度现金流量表补充资料（考虑资产负债表日后事项）。
（金额单位用万元表示，长期股权投资科目要进行明细核算）。
资产负债表
1999年12月31日 单位：万元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
负债和所有者权益 |
年初数 |
期末数 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
|
|
货币资金 |
10 |
|
短期借款 |
0 |
|
|
短期投资 |
0 |
|
应付票据 |
0 |
|
|
减：短期投资跌价准备 |
0 |
|
应付帐款 |
80 |
|
|
短期投资净额 |
0 |
|
预收帐款 |
30 |
|
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
负债和所有者权益 |
年初数 |
期末数 |
|
应收票据 |
20 |
|
代销商品款 |
50 |
|
|
应收帐款 |
100 |
|
应付工资 |
0 |
|
|
减：坏帐准备 |
5 |
|
应付福利费 |
10 |
|
|
应收帐款净额 |
95 |
|
应付股利 |
0 |
|
|
预付帐款 |
40 |
|
应交税金 |
20 |
|
|
其他应收款 |
25 |
|
其他应交款 |
10 |
|
|
存货 |
220 |
|
其他应付款 |
30 |
|
|
减：存货跌价准备 |
10 |
|
预提费用 |
20 |
|
|
存货净额 |
210 |
|
其他流动负债 |
0 |
|
|
待摊费用 |
0 |
|
|
|
|
|
待处理流动资产净损失 |
40 |
|
|
|
|
|
其他流动资产 |
0 |
|
|
|
|
|
流动资产合计 |
440 |
|
流动负债合计 |
250 |
|
|
长期投资： |
|
|
长期负债： |
|
|
|
长期股权投资 |
0 |
|
长期借款 |
100 |
|
|
长期债权投资 |
0 |
|
应付债券 |
0 |
|
|
长期投资合计 |
0 |
|
长期应付款 |
0 |
|
|
减：长期投资减值准备 |
0 |
|
其他长期负债 |
0 |
|
|
长期投资净额 |
0 |
|
长期负债合计 |
100 |
|
|
固定资产： |
|
|
递延税项： |
|
|
|
固定资产原价 |
1500 |
|
递延税款贷项 |
0 |
|
|
减：累计折旧 |
200 |
|
|
|
|
|
固定资产净值 |
1300 |
|
|
|
|
|
固定资产清理 |
0 |
|
负债合计 |
350 |
|
|
待处理固定资产净损失 |
0 |
|
负债和股东权益 |
|
|
|
固定资产合计 |
1300 |
|
股本 |
1200 |
|
|
无形资产及其他资产： |
|
|
资本公积 |
0 |
|
|
无形资产 |
100 |
|
盈余公积 |
100 |
|
|
开办费 |
110 |
|
其中：公益金 |
20 |
|
|
其他长期资产 |
0 |
|
未分配利润 |
300 |
|
|
无形资产及其他资产合计 |
210 |
|
|
|
|
|
递延税项： |
|
|
股东权益合计 |
1600 |
|
|
递延税款借项 |
0 |
|
|
|
|
|
资产总计 |
1950 |
|
负债和股东权益总计 |
1950 |
|
《会计》模拟试卷二 答案
一、 单项选择题
1.A 2.B 3.B 4.B 5.A 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 11.D 12.D 13.B 14.B 15.A 16.B 17.B 18.A 19.B 20.B
二、 多项选择题
1.ABCD 2.ACDE 3.AC 4.ABCE 5.ABDE 6.ACE 6.ACDE 7.AB 8.ABDE 9.ABCE 10.BCDE
三、判断题
1.V 2.X 3.V 4.X 5.X 6.X 7.V 8.X 9.X 10.V
四、计算及账务处理题
1．（1）在2000年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录
抵销期初存货中未实现的内部销售利润。
借：年初未分配利润 9（60×15％）
贷：主营业务成本 9
将本期内部销售收入抵销。
本期内部销售收入为300万元（351÷17％）。
借：主营业务收入 300
贷：主营业务成本 300
将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。
期末结存的存货 110万元（60＋300－250）中有60万元为期初存货，50万元为本期购入的存货。因此，期末内部存货中未实现内部销售利润为19万元（50×20％＋60×15％）。
借：主营业务成本 19
贷：存货 19
（2）固定资产入帐价值＝11.7＋1＝12.7万元
（3）在2000年度编制合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录
抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润
借：主营业务收入 10
贷：主营业务成本 8
固定资产原价 2
抵销本期多提折旧
借：累计折旧 0.3 [（10－8）÷5÷12×9 ]
贷：管理费用 0.3
2．（1）填列会计政策变更累积影响数计算表
1998年1月1日
会计政策变更累积影响数计算表 单位：万元
年
|
年度 |
按原会计政策确认的投资收益 |
按变更后的会计政策计算的投资收益 |
所得税前差异 |
所得税影响 |
累积影响数 |
|
1996 |
0 |
3.8 |
3.8 |
0.45 |
3.35 |
|
1997 |
3.8 |
15.2 |
11.4 |
1.35 |
10.05 |
|
合计 |
3.8 |
19 |
15.2 |
1.8 |
13.4 |
（2）对该项会计政策变更进行帐务处理：
调整会计政策变更累积影响数：
借：长期股权投资－乙公司（损益调整） 15.2
贷：利润分配－未分配利润 13.4
递延税款 1.8
调整利润分配：
借：利润分配－未分配利润 2.01
贷：盈余公积 2.01
（3）填列1998年度会计报表相关项目调整数
|
项目 |
上年 |
数 |
年初 |
数 |
|
|
调增 |
调减 |
调增 |
调减 |
|
长期股权投资 |
xxx |
xxx |
15.2 |
|
|
递延税款（贷方） |
xxx |
xxx |
1.8 |
|
|
未分配利润 |
xxx |
xxx |
11.39 |
|
|
盈余公积 |
xxx |
xxx |
2.7 |
|
|
投资收益 |
11.4 |
|
xxx |
xxx |
|
所得税 |
1.35 |
|
xxx |
xxx |
|
年初未分配利润 |
2.84 |
|
xxx |
xxx |
|
提取法定盈余公积 |
1 |
|
xxx |
xxx |
|
提取法定公益金 |
0.5 |
|
xxx |
xxx |
3．债务重组业务。
（1）债务重组日为1998年12月31日。
（2）A公司相关业务的会计分录。
重组债务的帐面价值＝面值＋利息＝100＋16＝116万元
或有支出＝80×（8％－6％）＝1.6万元
该项或有支出符合确认条件。即未来事件很可能证明会发生这笔利息支出，并且发生的金额能够合理估计。因此，在债务重组日应确认这笔或有支出。
将来应付金额＝本金＋利息＋或有支出
＝80＋80×6％×2＋1.6＝91.2万元
债务重组收益＝116－91.2＝24.8万元
1998年12月31日进行债务重组时：
借：长期借款 116
贷：长期借款－债务重组 91.2
营业外收入－债务重组收益 24.8
1999年12月31日支付利息时：
借：长期借款－债务重组 4.8（80×6％）
贷：银行存款 4.8
2000年12月31日支付利息和本金时：
借：长期借款－债务重组 86.4（80＋80×8％）
贷：银行存款 86.4
4．外币业务。
（1）编制会计分录
收回客户前欠帐款30000美元。
借：银行存款－美元户 （30000美元） 246000
贷：应收帐款－美元户 （30000美元） 246000
将10000美元存款兑换为人民币存款。
企业将美元卖给银行，银行按买入价折算。会计分录为：
借：银行存款－人民币户 81000
财务费用－汇兑损益 1000
贷：银行存款－美元户 （10000美元） 82000
用银行存款10000美元偿还应付帐款。
借：应付帐款－美元户 （10000美元） 83000
贷：银行存款－美元户 （10000美元） 83000
用银行存款10000美元归还长期借款。
借：长期借款－美元户 （10000美元） 82500
贷：银行存款－美元户 （10000美元） 82500
（2）编制2000年1月31日外币科目余额调整计算表和会计分录。
1月31日外币科目余额调整计算表
|
科目名称 |
美元余额 |
月末汇率 |
调整后 人民币余额 |
调整前 人民币余额 |
差额 （借或贷） |
|
银行存款 |
10000 |
8.3 |
83000 |
79500 |
3500（借） |
|
应收帐款 |
20000 |
8.3 |
166000 |
159000 |
7000（借） |
|
应付帐款 |
10000 |
8.3 |
83000 |
79000 |
4000（贷） |
|
长期借款 |
0 |
8.3 |
0 |
1500（借） |
1500（贷） |
|
合计 |
x |
x |
x |
x |
5000（借） |
借：银行存款 3500
应收帐款 7000
贷：应付帐款 4000
财务费用－汇兑损益 6500
借：在建工程 1500
贷：长期借款 1500
（3）计算2000年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益。
2000年1月份汇兑收益＝3500＋7000－4000－1500＝5000元
应计入1月份损益的汇兑收益＝3500＋7000－4000＝6500元
五、综合题（本题17分）
1. 编制会计分录：
（1）销售商品。
借：银行存款 2106
贷：主营业务收入 1800
应交税金－应交增值税（销项税额） 306
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
（2）购买材料。
借：原材料 600
应交税金－应交增值税（进项税额） 102
贷：银行存款 702
（3）代销商品。
收到代销商品时：
借：受托代销商品 100
贷：代销商品款 100
销售商品时：
借：银行存款 84.24
贷：主营业务收入 72
应交税金－应交增值税（销项税额） 12.24
借：主营业务成本 60
贷：受托代销商品 60
借：代销商品款 60
应交税金－应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 70.2
（4）发出材料。
借：生产成本 500
制造费用 60
管理费用 30
贷：原材料 590
（5）分配并用银行存款支付工资费用。
借：生产成本 200
制造费用 100
管理费用 100
贷：应付工资 400
借：应付工资 400
贷；银行存款 400
（6）计提固定资产折旧费。
借：制造费用 80
管理费用 20
贷：累计折旧 100
（7）无形资产和开办费摊销。
借：管理费用 80
贷：无形资产 30
开办费 50
（8）计提长期借款利息。
借：财务费用 5
贷：长期借款 5
（9）以固定资产向东方公司投资。
投资时：
借：长期股权投资－东方公司（投资成本） 100
累计折旧 20
贷：固定资产 110
资本公积－股权投资准备 10
借：长期股权投资－东方公司（投资成本） 20
贷：长期股权投资－东方公司（股权投资差额） 20
摊销股权投资差额：
借：长期股权投资－东方公司（股权投资差额） 1
贷：投资收益 1
损益调整：
借：长期股权投资－东方公司（损益调整） 6
贷：投资收益 6
（10）收回客户前欠帐款及票据到期款，用银行存款偿还应付帐款。
借：应付帐款 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 20
贷：应收帐款 20
借：银行存款 20
贷：应收票据 20
（11）用银行存款支付管理费用和营业费用。
借：管理费用 40
营业费用 20
贷：银行存款 60
（12）将制造费用全额转入生产成本，结转完工入库产品成本。
借：生产成本 240
贷：制造费用 240
借：库存商品 800
贷：生产成本 800
（13）计算本年应交所得税和所得税费用。
应交所得税＝（主营业务收入1872－主营业务成本1060－管理费用270－营业费用20－财务费用5＋投资收益1+超标业务招待费6）×33％＝172.92万元
递延税款贷方发生额＝6÷（1－15％）×（33％－15％）＝1.27万元
所得税费用＝172.92＋1.27＝174.19万元
借：所得税 174.19
贷：递延税款 1.27
应交税金－应交所得税 172.92
（14）用银行存款上交增值税和所得税。
借：应交税金－未交增值税 200
贷：银行存款 200
借：应交税金－应交所得税 180
贷：银行存款 180
（15）结转本年利润
借：主营业务收入 1872
投资收益 7
贷：本年利润 1879
借：本年利润 1529.19
贷：主营业务成本 1060
管理费用 270
营业费用 20
财务费用 5
所得税 174.19
（16）分别按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
借：利润分配－提取法定盈余公积 34.98
－提取法定公益金 17.49
贷：盈余公积－法定盈余公积 34.98
－法定公益金 17.49
（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入“利润分配－未分配利润”。
借：本年利润 349.81
贷：利润分配－未分配利润 349.81
借：利润分配－未分配利润 52.47
贷：利润分配－提取法定盈余公积 34.98
－提取法定公益金 17.49
2．对资产负债表日后事项的处理。
（1）债务企业宣告破产的事实在资产负债表日已存在，资产负债表日后得以证实，这一事项属于调整事项；企业发生火灾和短期投资市价下跌是在资产负债表日后发生的，这两项事项属于非调整事项。
（2）对调整事项的账务处理。
补提坏帐准备：
应补提的坏帐准备＝10－10×5％＝9.5元
借：以前年度损益调整 9.5
贷：坏帐准备 9.5
发生坏帐：
借：坏帐准备 10
贷：应收帐款 10
调整应交所得税：
借：应交税金－应交所得税 3.14（9.5×33％）
贷：以前年度损益调整 3.14
将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借：利润分配－未分配利润 6.36（9.5 －3.14）
贷：以前年度损益调整 6.36
调整利润分配有关数字
借：盈余公积－法定盈余公积 0.64
－法定公益金 0.32
贷：利润分配－未分配利润 0.96
3． 编制资产负债表：
资产负债表
1999年12月31日 单位：万元
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
负债和所有者权益 |
年初数 |
期末数 |
|
流动资产： |
|
|
流动负债： |
|
|
|
货币资金 |
10 |
618.04 |
短期借款 |
0 |
0 |
|
短期投资 |
0 |
0 |
应付票据 |
0 |
0 |
|
减：短期投资跌价准备 |
0 |
0 |
应付帐款 |
80 |
70 |
|
短期投资净额 |
0 |
0 |
预收帐款 |
30 |
30 |
|
应收票据 |
20 |
0 |
代销商品款 |
50 |
90 |
|
应收帐款 |
100 |
70 |
应付工资 |
0 |
0 |
|
减：坏帐准备 |
5 |
4.5 |
应付福利费 |
10 |
10 |
|
应收帐款净额 |
95 |
65.5 |
应付股利 |
0 |
0 |
|
预付帐款 |
40 |
40 |
应交税金 |
20 |
15.82 |
|
其他应收款 |
25 |
25 |
其他应交款 |
10 |
10 |
|
存货 |
220 |
210 |
其他应付款 |
30 |
30 |
|
减：存货跌价准备 |
10 |
10 |
预提费用 |
20 |
20 |
|
存货净额 |
210 |
200 |
其他流动负债 |
0 |
0 |
|
待摊费用 |
0 |
0 |
|
|
|
|
待处理流动资产净损失 |
40 |
40 |
|
|
|
|
其他流动资产 |
0 |
0 |
|
|
|
|
流动资产合计 |
440 |
988.54 |
流动负债合计 |
250 |
275.82 |
|
长期投资： |
|
|
长期负债： |
|
|
|
长期股权投资 |
0 |
107 |
长期借款 |
100 |
105 |
|
长期债权投资 |
0 |
0 |
应付债券 |
0 |
0 |
|
长期投资合计 |
0 |
107 |
长期应付款 |
0 |
0 |
|
减：长期投资减值准备 |
0 |
0 |
其他长期负债 |
0 |
0 |
|
长期投资净额 |
0 |
107 |
长期负债合计 |
100 |
|
|
固定资产： |
|
|
递延税项： |
|
|
|
固定资产原价 |
1500 |
1390 |
递延税款贷项 |
0 |
1.27 |
|
减：累计折旧 |
200 |
280 |
|
|
|
|
固定资产净值 |
1300 |
1110 |
|
|
|
|
固定资产清理 |
0 |
0 |
负债合计 |
350 |
382.09 |
|
待处理固定资产净损失 |
0 |
0 |
负债和股东权益 |
|
|
|
固定资产合计 |
1300 |
1110 |
股本 |
1200 |
1200 |
|
无形资产及其他资产： |
|
|
资本公积 |
0 |
10 |
|
资产 |
年初数 |
期末数 |
负债和所有者权益 |
年初数 |
期末数 |
|
无形资产 |
100 |
70 |
盈余公积 |
100 |
151.51 |
|
开办费 |
110 |
60 |
其中：公益金 |
20 |
37.17 |
|
其他长期资产 |
0 |
0 |
未分配利润 |
300 |
591.94 |
|
无形资产及其他资产合计 |
210 |
130 |
|
|
|
|
递延税项： |
|
|
股东权益合计 |
1600 |
1953.45 |
|
递延税款借项 |
0 |
0 |
|
|
|
|
资产总计 |
1950 |
2335.54 |
负债和股东权益总计 |
1950 |
2335.54 |
4． 编制现金流量表补充资料：
现金流量表补充资料
|
补充资料 |
金额(万元) |
|
将净利润调节为经营活动的现金流量： |
|
|
净利润 |
343.45 |
|
加：计提的坏帐准备或转销的坏帐 |
9.5 |
|
固定资产折旧 |
100 |
|
无形资产摊销 |
30 |
|
开办费摊销 |
50 |
|
待摊费用减少（减：增加） |
0 |
|
预提费用增加（减：减少） |
0 |
|
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） |
0 |
|
固定资产报废损失 |
0 |
|
财务费用 |
5 |
|
投资损失（减：收益） |
－7 |
|
递延税款贷项（减：借项） |
1.27 |
|
存货的减少（减：增加） |
10 |
|
经营性应收项目的减少（减：增加） |
40 |
|
经营性应付项目的增加（减：减少） |
25.82 |
|
经营活动产生的现金流量净额 |
608.04 |
