一，单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

　　1.《税收征收管理法实施细则》由（ ）制定的。

　　A.全国人民代表大会和人大常委会
　　B.全国人民代表大会和人大常委会授权立法
　　C.国务院
　　D.地方人民代表大会及其常委会

　　2.下列项目中不允许扣除进项税额的是（ ）。

　　A.纳税人购进应税劳务
　　B.一般纳税人销售货物时支付的运费
　　C.工业生产企业购进并验收人库的原材料
　　D.商业企业购进人库但未付货款的货物

　　3.下列应征消费税的有（ ）。

　　A.深蓝商厦（一般纳税人）销售电脑
　　B.东方公司委托某汽车制造厂改装后收回的箱式客货两用汽车
　　C.某白酒厂生产并销售给绿源化学商店的酒精
　　D.某石化厂将购进的原油继续加工成柴油

　　4.某公司自建房屋并销售，其自建房屋的工程成本为1000万元，成本利润率为10％，该房屋销售收入为3 000万元，该公司应缴纳营业税（ ）。

　　A. 150万元　　B. 120万元　　C. 124.02万元　　D.184.02万元

　　5.某企业1997年度发生亏损17万元，1998年度盈利10万元，1999年度盈利10万元。该企业三年共计应交纳企业所得税（ ）。

　　A.5.46万元　　B.5.94万元　　C.3.3万元　　D.0.54万元

　　6.外商投资企业和外国企业，年度终了后报送年度所得税申报表和会计决算报表的时间是（ ）。

　　A.一个月　　B.三个月　　C.四个月　　D.五个月

　　7.个人所得税法规定，自行申报纳税时，在中国境内两处或两处以上取得工资薪金的，其纳税地点的选择是（ ）。

　　A.收入来源地　　　　　B.税务局指定地点
　　C.纳税人户籍所在地　　D.纳税人选择一地申报纳税

　　8.东北某油田8月份开采原油8 000吨，与原油同时开采的天然气40 000立方米，均已销售，用于加热的原油500吨。该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田十月份应纳资源税税额为（ ）。

　　A.64 000元　　B.60 160元　　C.68 000元　　D.68 160元

　　9.某企业出口货物采用“先征后退”方法计算增值税和消费税的退税额。该季度该纳税人累计已缴纳的增值税为40万元，缴纳的消费税为10万元，出口货物增值税退税额为15万元。该企业缴纳的城建税累计为（ ）。（该企业适用城建税税率7％）

　　A.3.5万元　　B.1.89万元　　C.2.45万元　　D.2.94万元

　　10.城镇土地使用税的计税依据是（ ）。

　　A.拥有的土地面积
　　B.纳税人申报的土地面积
　　C.税务机关认定的土地面积
　　D.实际占用的土地面积

　　11.当车船拥有人将车船出租给使用人时，应由（ ）纳税。

　　A.使用人　　　　B.拥有人　　
　　C.租赁双方　　　D.租赁双方指定的第三方

　　12.某建筑公司承包一个建设项目，承包总额为500万元。将其中装饰工程100万元分包给某建筑装饰工程公司，安装工程200万元分包给某安装公司。该纳税人应该缴纳的印花税为（ ）。

　　A.0.15万元　　B.0.18万元　　C.0.21万元　　D.0.24万元

　　13.某小学将一栋闲置不用的小楼转让给与其临近的公司，房产价值600万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为（ ）。

　　A.应由学校在转让时补交契税；
　　B.应由受让公司交纳契税
　　C.应由学校和公司各负担一半税金
　　D.由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由学校补缴土地使用权的契税

　　14.某医疗设备厂以租赁方式从日本租进医疗仪器一台；其到岸价格为120万元人民币，从入境港口到该厂的国内运输费2 400元，海关审查确定的仪器租赁费为4.6万美元（1美元=8.2元人民币），进D关税税率为5％，应缴纳的进口关税为（ ）。

　　A.18 450元　　B. 60 000元　　C. 60 125元　　D.78 575元

　　15.依据国家赔偿法规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为（ ）。

　　A.六个月　　B.一年　　C.二年　　D.三年

　　二。多项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；

　　不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

　　1.构成我国现行税法体系的是（ ）。

　　A.税收基本法　　B.税收普通法
　　C.税收实体法　　D.税收征收管理法

　　2.下列结算方式中，在货物发出的当天允许开具增值税专用发票的有（ ）。

　　A.采用预收货款方式结算的　　B.采用分期收款结算方式的
　　C.将货物分配给股东的　　　　D.商业企业委托他人代销货物

　　3.纳税人用于自产自用的应税消费晶，用于（ ）方面的，应该缴纳消费税。

　　A.在建工程　　B.连续生产应税消费晶
　　C.赞助　　　　D.连续生产非应税消费品

　　4.营业税的扣缴义务人包括（ ）。

　　A.委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
　　B.建筑安装业实行转包的，其应纳税款以发包方为扣缴义务人
　　C.分保险业务，以初保人为扣缴义务人
　　D.歌舞团举行演出由他人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人

　　5.下列营业外支出，在计算企业所得税时，不得扣除（ ）。

　　A.资产盘亏
　　B.企业为职工投保寿险支出
　　C.欠税缴纳的滞纳金
　　D.为其他企业提供贷款担保，该企业无力偿还贷款，替被担保人承担的贷款本息

　　6.下列享受车船使用税免税优惠的车船有（ ）。

　　A.救火车
　　B.企业内部行使，不领取执照，不上公路行使的车辆
　　C.主要用于跑运输的拖拉机
　　D.主要用于农业生产的拖拉机

　　7.预提所得税的优惠政策有（ ）。

　　A.为开发能源、交通等方面提供专有技术收取的使用费减半征收
　　B.在发展农林牧渔业生产方面提供专有技术收取的使用费免税
　　C.外国投资者从外商投资企业取得的利润免税
　　D.外国银行按优惠利率贷给中国国家银行的利息的免税

　　8.资源税规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以（ ）为课税数量。

　　A.应税产品的实际产量
　　B.当期计划产量
　　C.上年同期产量
　　D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

　　9.转让土地使用权的单位应缴纳的税金有（ ）。

　　A.营业税　　B.土地增值税　　C.印花税　　D.契税

　　10.可以作为城建税计税依据的项目有（ ）。

　　A.“三税”实纳税额
　　B.纳税人滞纳“三税”而加收的滞纳金
　　C.纳税人“偷逃”三税“被处的罚款
　　D.纳税人偷逃”三税“被查补的税款

　　11，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。

　　A.境内有无住所　　　　B.境内工作时间
　　C.取得收入的工作地　　D.境内居住时间

　　12.下列行为，不屑于土地增值税征税范围的有（ ）。

　　A.将生地变熟地后出售
　　B.企业兼并转让房地产
　　C.房地产抵押
　　D.房产所有人将房产赠与子女

　　13.现有旧房转让时，计算土地增值额的扣除项目包括（ ）。

　　A.取得土地使用权支付的地价款
　　B.按国家规定交纳的有关费用
　　C.房屋及建筑物的评估价格
　　D.转让环节缴纳的税金

　　14.下列属于税务行政复议的受案范围的行为有（ ）。

　　A.税务机关就纳税人偷税行为征收的罚款、滞纳金
　　B.人民法院就纳税人偷税罪判处的罚金和有期徒刑
　　C.税务机关责令纳税人提供纳税担保
　　D.税务机关采取税收保全措施

　　15.办理纳税申报的对象包括（ ）。

　　A.负有纳税义务的单位和个人
　　B.取得临时应税收入或发生临时应税行为的单位和个人
　　C.负有代扣代缴、代收代缴义务和单位和个人
　　D.享有减税、免税待遇的单位和个人

　　三、判断题（本题型共20题，每题1分，共20分。请判断每题的表述是否正祷，你认为表述正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，请填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）

　　1.法律面前人人平等，所以税收法律关系主体的法律地位平等，权利义务对等。（ ）

　　2.依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）

　　3.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。（ ）

　　4.当货物为应税消费品时，其增值税的纳税环节也是消费税的纳税环节，征收增值税时也应同时征收消费税。（ ）

　　5.某纳税人销售不动产，3月份收取预收款，9月份收取其余价款。所以9月份为纳税义务发生时间，应在9月份计算缴纳营业税。（ ）

　　6.利用地下人防设施，也应征收房产税。（ ）

　　7.某企业本年销售收入6 000万元，实际列支的业务宣传费40万元，所得税前只能列支30万元，多支出的10万元，可向以后年度结转，结转期限为五年。（ ）

　　8.对于新购置使用或复驶的车船，纳税人应在使用当月申报纳税。（ ）

　　9.外商投资企业扣除境外所得已纳税款时，需要提供境外税务机关开具的同一年度纳税凭证原件或复印件。（ ）

　　10.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖6万元，他用其中的3万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但3万元超过了奖金的30％，所以超过的部分缴纳个人所得税。（ ）

　　11.纳税人进口的应税资源产品，不纳资源税，但要纳进口关税和增值税。（ ）

　　12.对于一方出资、一方出地的合作建房，建成后自用的，免征土地增值税。（ ）

　　13.经批准改造的废弃土地；按规定从使用的次月起免缴土地使用税5—10年。（ ）

　　14.纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起30日内向法院起诉。（ ）

　　15.纳税人在纳税年度内有盈利，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表；若是亏损，则不用报送所得税申报表和年度会计报表。（ ）

　　16.纳税人开业后2个月，由于没有营业收入，不需要进行纳税申报。（ ）

　　17.一份购销合同中所载购销金额120万元，实际执行结果为130万元，签订合同时已按120万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。（ ）

　　18.纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之后，向当地主管税务机关办理所得税申报。（ ）

　　19.经批准减免契税的纳税人改变仃关土地、房屋的用途，不再属于减免税范围的，应补缴已经减免的税款。（ ）

　　20.进口的无商业价值的广告品和货样，可以酌情减征关税。（ ）。

　　四、计算题（本题型共4题，每题4分。

　　本题型共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入1 150万元（城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％）。该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为200万元，建造此楼投入了500万元的房地产开发成本，由于该房地产开发公司同时建造别墅等住宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％；

　　该房地产开发公司转让此普通标准住宅是否应缴纳土地增值税？

　　2.某汽车修配厂接受客户委托，改装两辆运输汽车，总价值20万元。双方签订的加工承揽合同中规定，汽车底盘和发动机由客户提供，价值6万元；其他原材料部分由客户提供，总价值6万元，部分由修配厂提供，总价值2.8万元。另外修配厂还提供了1.2万元的辅助材料；加工费为3万元。请计算汽车修配厂应缴多少印花税？

　　3.某教授12月份取得如下收入：（1）工资1 500元；（2）年终奖金12 000元；（3）年初出版的著作加印得稿酬3 000元（年初取回稿酬5 000元，已纳税560元）；（4）到期国债利息1 000元，问其12月份应缴纳个人所得税多少？

　　4.某煤矿2001年10月生产原煤4 500吨，其中外销4000吨，每吨售价500元；无偿赠送给煤炭制品加工厂原煤500吨。当期还销售连续加工的选煤200吨（选煤回收率为70％），每吨售价1 200元；又用100吨同等价格的选煤支付了发电厂电费。当月购进货物，其中允许抵扣的进项税金为250000元（含购买电力的进项税金）。请计算该煤矿当月应纳的资源税、增值税。（原煤资源税单位税额为0.5元／吨，售价均为不含增值税价格）

　　五、综合题（本题型共4题，第1.4题每题8分，第2、3题每题9分。本题型共34分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

　　1.某外商投资企业2001年度实现销售收入10 000万元，发生各项成本费用6 400万元；该企业本年度适用税率15％，地方所得税税率1.5％。该企业申报所得税计算如下：

　　应纳税所得额=10 000=6 400 =3 600（万元）

　　应纳所得税额=3 600×（15％+1.5％）=594（万元）

　　经税务机关审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：

　　（1）管理费用中列支业务招待费36万元；

　　（2）财务费用中列支一笔利息支出30万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2002年底交付使用；

　　（3）其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失25万元；

　　（4）营业外支出中列支一笔50万元的支出，系因意外事故造成的库存产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业30万元；

　　（5）转让一处房产，账面原值600万元，已提取折旧300万元，发生清理费用5万元，取得转让收入340万元，未予转账；

　　（6）从A国分支机构分回利润100万元，已在A国缴纳税款折合人民币20万元。

　　请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业2001年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业2001年度应纳所得税额。（教育费附加忽略不计）

　　2.2000年1月1日，谈某与巨力设备厂签订一承包经营工厂下属鸿宾大酒楼的合同。合同规定，承包期二年；谈某每年上交承包费30 000元。2001年1月，鸿宾大酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2000年酒楼营业收入1 000 000元；

　　成本、费用950 000元（其中包括谈某每月领取的工资400元）；营业税50 000元；城建税、教育费附加5 000元；亏损5 000元。但据地方税务局了解，该酒楼自谈某承包经营后，生意一直很兴隆。于是，地方税务局决定对鸿宾大酒楼2000年的纳税情况进行检查。

　　经认真检查发现：

　　（1）巨力设备厂在鸿宾大酒楼发生的招待费用50 000元，采取由厂办公室负责人签字记账，直接抵减谈某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减，这50 000元款项未计人酒楼营业收入中；

　　（2）谈某采取多报服务人员的办法增加费用支出（共多报10人，每人每月工资400元）。经检查结果确认，鸿宾大酒楼及谈某有未缴和少缴营业税、城建税和教：育费附加、企业所得税及个人所得税的问题，须予以处理。

　　请正确计算鸿宾大酒楼及谈某应补缴的各项税款，并依据《税收征管法》具体分析谈某未缴个人所得税问题属于什么行为，应如何处理。（附：城建税税率为营业税税额的7％，教育费附加征收率为营业税税额3％；

　　企业所得税税率为33％；对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率表略）

　　3.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为300元／辆。某月该厂购销情况如下：

　　（1）向当地百货大楼销售1 000辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了6％的销售折扣，开具红字发票入账；

　　（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位7 000元，收到的运费发票上注明运费6 000元，装卸费1 000元；

　　（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价120 000元；

　　（4）逾期仍未收回的包装物押金60 000元，记人销售收入；

　　（5）购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元，注明税款23 800元；

　　（6）从小规模纳税入处购进自行车零件100 000元，未取得专用发票；

　　（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。

　　当月底该企业计算本月应缴增值税是：

　　当月销项税额=[1 000 × 300 ×（1 -6％）+500 × 300+120 000+60 000] ×17％=104 040（元）

　　当月进项税额=7 000×10％+23 800 +100 000 × 6％+60 000 × 10％=36 500（元）

　　当月应纳增值税税额=104 040-36 500=67 540（元）

　　要求：

　　请按增值税暂行条例及有关规定，分析该企业计算的当月应纳增值税税额是否正确；如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。

　　4.位于经济特区的某中外合资生产企业1992年设立，经营期15年，中外双方股权比例为6：4.该企业主要生产出口产品，各年经历情况如下：（单位：万元）
   
　　┌───┬───┬──  ┬───┬───┬───┬───┬───┐
　　│ 1992 │ 1993 │ 1994 │ 1995 │ 1996 │ 1997 │ 1998 │ 1999 │
　　├───┼───┼───┼───┼──  ┼───┼───┼───┤
　　│ —40 │—10　│ 30   │ 50   │ 60   │ 20   │ —15 │ —70 │
　　└───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┴───┘

　　2000年实现产品销售收入5 000万元（其中出口产品销售收入3 800万元），营业外收入120万元，应纳增值税110万元，当年支出项目有：产品销售成本4 000万元；产品销售费用240万元；管理费用500万元，其中交际应酬费50万元；技术开发费68万元，补提上年少提折旧10万元；财务费用40万元，其中含当年向银行和非金额机构各借款200万元用于生产经营，其支付的利息为32万元（向银行支付的利息12万元）；营业外支出80万元，其中税收滞纳金2万元；意外事故净损失18万元。该合资企业的外方投资者将分得2000年税后利润的70％用于增加该产品出口企业注册资本，追加资本的经营期为6年。

　　企业自行计算应纳税额和外商再投资应退税额如下：

　　（1）2000年应纳税所得额=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-15-70=175（万元）

　　（2）2000年应纳企业所得税=175×15％÷2=13.125（万元）

　　（3）外商分得利润=（175-13.125）×40％=64.75（万元）

　　（4）外方再投资退税额=64.75×70％÷（1-15％÷2）×15％÷2×100％=3.675（万元）

　　请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该企业应纳所得税及再投资应退税款是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，应纳所得税额，再投资退税额。（已知该企业1999年技术开发费40万元）

　　
　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.C [解析]《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规，国务院有行政立法权。

　　2. D

　　3.C [解析]电脑不是应税消费品；原油不交消费税；客货两用汽车不交消费税。

　　4.D [解析]自建营业额：[1 000 ×（1十10％）]÷（1-3％）=1 134.02（万元）

　　自建营业税额：1 134.02× 3％=34.02（万元）

　　销售不动产营业税额：3 000× 5％=150（万元）

　　营业税额合计：150+34.02=184.02（万元）

　　5.D [解析]企业发生年度亏损可从下一纳税年度取得的所得中弥补，有一个不超过5年的界限。1997年的亏损17万元，由1998年的10万元和1999年所得中的7万元进行弥，补。余下的3万元计算交纳所得税。注意适用的税率为18％，应纳税额=3 × 18％=0.54（万元）

　　6.C

　　7.D

　　8.B [解析]应纳资源税税额=8 000× 8+40 ×4-5 00×8=60 160（元）

　　9.A [解析]城建税以“三税”为计税依据，“三税”减免的，城建税也减免：“三税”补税和罚款的，城建税也补税和罚款。但是对出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。应纳城建税额=（40+10）× 7％=3.5（万元）。

　　10.D [解析]城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。

　　11.A

　　12.D [解析]应税合同都应缴印花税。所以总承包合同和各分包合同，分别按0.3％0贴花，合计贴花0.24万元。即应纳印花税额=（500+100+200）×3％oo=0.24（万元）。

　　13.D [解析]按契税条例规定，房屋买卖以成交价格为计税依据，由承受方缴纳契税；以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。

　　14.B [解析]租赁和租借方式进境的货物，以海关审查确定的该项进口货物的成交价格作为完税价格。所以应交关税额=120×5％=6（万元）。

　　15.C

　　二、多项选择题

　　1.C、D

　　2.A、C [解析]采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天；将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　3.A、C、D [解析]消费税规定生产自用的应税消费品用于连续生产应税消费晶的，不缴消费税，用于其他方面的，于移送使用时，缴纳消费税。

　　4.A、C、D [解析]建筑安装业务实行分包或者转包的，其应纳税款以总承包人为扣缴义务人。

　　5.B、C、D [解析]只有资产盘亏允许扣除，其他三项都属于所得税前不得扣除的内容。

　　6.A、B、D [解析]救火车属于特定车辆，免征车船使用税；企业内部行使，不领取执照，不上公路行使的车辆和主要用于农业生产的拖拉机免税。主要用于运输的拖拉机属于征税范围，不享受免税待遇。

　　7.A、C、D [解析]B也应为减半征收。

　　8.A、D

　　9.A.B.D [解析]

　　10.A、D [解析]纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

　　11.A、D

　　12.B、C、D [解析]“将生地变熟地”然后出售，属于国有土地使用权的有偿转让，应纳人土地增值税的征税范围。

　　13.A、B、C、D

　　14.A、C、D

　　15.A、B、C、D

　　三、判断题

　　1.× [解析]税收法律关系主体是指征、纳双方。其法律地位平等，但征纳双方又具有行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。

　　2.√[解析]

　　3.√

　　4.× [解析]消费税只有生产、委托加工和进口环节缴纳……以后的批发、零售环节不再缴纳。增值税卖一次交一次，所以两税纳税环节并不完全一致。

　　5.× [解析]转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

　　6.×

　　7.× [解析]纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收人的50%0范围内，可据实扣除。8 000×5%0=40（万元）多列支的10万不允许向以后的年度结转，也不存在五年结转期的规定。

　　8.√

　　9.×

　　10.× [解析]省政府的科技发明奖6万元是免征个人所得税的，所以不存在捐赠部分超过30％应纳税的问题。

　　11.√

　　12.√

　　13.× [解析]改造的废弃土地，应从使用的月份起免缴土地使用税5至10年。

　　14.√[解析]纳税人对税务机关做出的保全措施不服，可以向上一级税务机关申请复议，也可以直接向法院起诉。申请复议结果仍不服的，应在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。

　　15.×

　　16.× [解析]纳税人在申报期内，无论有无收入，都必须在规定的期限内如实申报。

　　17.√[解析]对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

　　18.√

　　19.√

　　20.× [解析]无商业价值的广告品和货样，经海关查验无讹的，可以免税，而不是酌情减征关税。

　　四、计算题

　　1.[答案]

　　（1）确定转让房地产的收人为1 150万元。

　　（2）确定转让房地产的扣除项目金额

　　①取得土地使用权所支付的金额200万元

　　②房地产开发成本500万元

　　③房地产开发费用（200+500）×10％=70（万元）

　　④与转让房地产有关的税金1 150×5％×（1+7％+3％）=63.25（万元）

　　⑤从事房地产开发的加计扣除金额（200+500）×20％=140（万元）

　　⑥转让房地产的扣除项目金额200+500+70+63.25+140=973.25（万元）

　　（3）转让房地产的增值税1 150-973.25=176.75（万元）

　　（4）增值额与扣除项目金额的比率176.75÷973.25=18.16％

　　（5）确定是否应缴纳土地增值税该房地产开发公司转让此普通住宅取得的增值额未超过扣除项目金额的20％，因此，按规定免征土地增值税。

　　2.[答案]

　　（1）修配厂提供的原材料部分，按购销合同计税，应纳税额=28 000×3%00=8.4（元）

　　（2）修配厂提供的辅助材料和加工费按加工承揽合同计税贴花，应纳税额=（12 000+30 000）×5%00=21（元）

　　（3）该加工承揽合同修配厂共纳印花税29.4元。

　　3.[答案]

　　（1）12月工资应纳个人所得税为：

　　（1 500-800）×10％-25=45（元）

　　（2）12月年终奖金，不再减除费用，单独作为一个月的应税所得应纳个人所得税为：

　　12 000×20％-375=2 025（元）

　　（3）著作加印取得的稿酬，应与以前出版时取得的稿酬合并为一次计税，本次应纳税：

　　（5 000+3 000）×（1-20％）× 20％×70％-560=336（元）

　　（4）国债利息免税

　　（5）该纳税人12月个人所得税共计2 396元。

　　4. [答案]

　　（1）资源税课税数量=4 000+500 +（200+100）÷70％=4 928.57（吨）

　　（2）应纳资源税税额=4 928.57× 0.5 =2 464.29（元）

　　（3）增值税销项税额=（4 000+500）

　　× 500× 13％十（200+100）× 1 200× 13％=339 300（元）

　　（4）当期应纳增值税税额=339 300 -250 000=89 300（元）

　　五、综合题

　　1.[答案]

　　（1）业务招待费超过计税标准。

　　36-[1 500× 0.005十（10 000-1 500）

　　×0.003]=3（万元）

　　（2）借款新建一条生产线在交付使用前所发生的利息支出，不得计人当期所得。

　　（3）收回以前年度已核销的坏账损失25万元，应计人当期所得。

　　（4）意外事故造成库存产品直接经济损失有赔偿部分，不得计人当期所得。

　　（5）转让房产收益应计人当期所得。

　　340-340× 5％-（600-300）-5=18（万元）

　　（6）A国分支机构分回利润100万元，应申报纳税。

　　计算该企业1998年度应纳所得税额：

　　应纳税所得额=3 600+3+25+30+18 +30=3 706（万元）

　　应纳所得税额=3 706×（15％+1.5％）=611.5（万元）

　　A国分支机构分回利润应补缴所得税额

　　税款扣除限额=（3 706+100）× 33％×100÷（3 706+100）=33（万元）

　　应补缴所得税额=33-20=13（万元）

　　2001年应缴所得税额=611.5+13 =624.5（万元）

　　2.[答案]

　　（1）应补缴的营业税=50 000 × 5％=2 500（元）

　　（2）应补缴的城建税和教育费附加=2 500×（7％+3％）=250（元）

　　（3）应补缴的企业所得税=（1 000 000 +50 000-950 000+100× 10 × 12-50 000 -2 500-5 000-250）× 33％=29 782.5（万元）

　　（4）应补缴个人所得税=（1000000+50000 -950000+400×10×12-50000-2 500-5000 -250-29 782.5-30 000+400×12-800×12）

　　×20％-1 250=3 883.5（元）

　　（5）谈某未缴个人所得税的行为属于偷税行为。

　　（6）追缴谈某所偷个人所得税税款3 992.5元，并处偷税数额5倍以下的罚款。

　　3.[答案]

　　企业计算的当月应纳增值税是错误的：

　　（1）销售1 000辆自行车给予6％的折扣，不应减少销售额；

　　（2）允许计算进项税额的发货运费中不能计人装卸费；

　　（3）销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中；

　　（4）逾期未收回的包装物押金，应换算为不含销售额再并人销售额中；

　　（5）从小规模纳税人处购进自行车零件不得抵扣进项税额；

　　（6）本厂收购废旧自行车不得计算进项税额抵扣；

　　（7）正确计算当月应纳增值税税款：

　　当月销项税额=（1 000 × 300+500 ×300）× 17％+120 000/（1+6%） × 6％+60 000/（1+17%）×17％=92 010.4（元）

　　当月进项税额=6 000×7％+23 800 =24 220（元）

　　当月应纳增值税税额=92010.4-24220 =67 790.4（元）

　　4.[答案]

　　（1）企业自行计算的应纳税额和再投资应退税额均有错误

　　①管理费用中应酬费应按比例税前扣除扣除限额=1 500×0.5％+（5 000-1 500）×0.3％=18（万元）

　　超标准列支额32万元（50-18），应调增应纳税所得额；

　　②管理费用中补提上年折旧10万元，不得作为本年费用列支，应调增应纳税所得额；

　　③财务费用中向非金额机构的借款利息应按不高于银行同期同类部分准允扣除，超过部分不得税前扣除，应调增应纳税所得额8万元（32-12-12）；

　　④营业外支出中税收滞纳金不得税前扣除，应调增所得额2万元；

　　⑤技术开发费增长超过上年发生额的10％，可按本年实际发生额的50％从本年应纳税所得额中扣除，即调减所得额68×50％=34（万元）；

　　⑥该企业获利年度为1995年，2000年已超过“两免三减半”优惠期，因当年出口产值占全部产值70％以上（3 800÷5 000 =76％），按税法规定可继续减半征收，但15％税率地区继续减半后的税率应为10％；

　　⑦计算再投资退税额时应按再投资利润所属年度实际征收税率进行还原；

　　⑧再投资项目为增加注册资本，退税率应为40％。

　　（2）根据上述分析，该外商投资企业应纳所得税额和再投资退税额为：

　　①2000年应纳税所得额=175十32+10+8+2=227（万元）

　　②2000年应纳所得税额=（227-68 ×50％）×10％=19.3（万元）

　　③外商投资企业2000年税后利润=5 000十120-4 000-240-500-40 -80-19.3=240.7（万元）

　　④外国投资者分得利润=240.7×40％=96.28（万元）

　　⑤再投资退税额=96.28×70％÷（1-10％）×10％×40% =2.995（万元）

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